Caracterizarea elementelor patrimoniale

Caracterizarea elementelor patrimoniale

Continutul obiectului contabilitatii : existenta si starea elementelor patrimoniale; miscarea si transformarea elementelor patrimoniale - procese economice, venit si cheltuieli ; rezultatele activitatii - profit pierdere.

Activele imobilizate: imobilizari necorporale, corporale, financiare. Activele circulante: stocuri si produse in curs de executie, creante, investitii financiare pe termen scurt (plasamante), disponibilitati banesti.

In ordinea directa a exigibilitatii:

datorii pe termen scurt, < 1 an

datorii pe termen lung, >1 an

provizioane pentru riscuri si cheltuieli

pasivele de regularizare (tranzitorii)

capitalurile proprii

Un activ reprezinta o sursa controlata de catre entitate ca rezultat al unor evenimente trecute si de la care se asteapta sa genereze beneficii economice viitoare pentru entitate si al carui cost poate fi evaluat in mod credibil.

Activele imobilizate se caracterizeaza prin faptul ca au o perioada de utilizare si lichidare mai mare de un an, nu se consuma dupa prima lor intrebuintare.

a)     Imobilizarile necorporale au urmatoarea structura: cheltuieli de constituire (se amortizeaza intr-o perioada de pana la 5 ani); cheltuieli de dezvoltare (noi produse, noi tehnologii); concesiuni, brevete, licente; fondul comercial (se inreg. in conta. ca efect al cumpararii de afara); alte imobilizari necorporale (programari informatice); imobilizari necorporale in curs de executie.

b)     Imobilizarile corporale au continut material: terenurile si amenajarile de terenuri; constructiile; instalatiile tehnice; masinile; utilajele si mobilierul; imobilizarile corporale in curs de executie.

c)      Imobilizarile financiare (investitii financiare pe termen lung): titluri de participare - drepturile unitatii sub forma de actiuni si alte titluri cu venit variabil detinute in capitalul altor unitati; interesele de participare - drepturile detinute in capitalul altor societati comerciale; creantele imobilizate - creante atasate participantilor (dividend, control, dobanda), imprumuturi acordate pe tremen lung (iau doar dobanda) si alte creante.

Activele circulante/ curente/ pe termen scurt (se consuma intr-un singur circuit)

I.         Stocurile si productia in curs de executie:

a.     materiile prime

b.     materialele consumabile: auxiliare (se adauga materiilor prime in scopul transformarii lor); combustibilii (tehnologici, energetici, gospodaresti); piesele de schimb (componente)

c.      materialele de natura obiectelor de inventar: scule, dispozitive, echipamente de protectie si de lucru

d.     productiile in curs de executie/ neterminata (principiul independentei executiei)

e.     semifabricatele - receptate de controlul tehnic, prelucrate in continuare sau vandute

f.       produsele finite - bunuri care corespund d.p.d.v. tehnic

g.      marfurile - bunuri care se cumpara si se revand fara a modifica starea din momentul cumpararii

h.     ambalajele - bunuri care servesc pentru protectie. Pot fi: de protectie, de circulatie (lazi, saci), de natura imobilizari (cisterne)

i.       animale

II.       Creantele / valorile in curs de decontare

Reprezinta valori economice avansate de un titular de patrimoniu pentru care urmeaza sa se primeasca un echivalent.

a.     creantele comerciale - apar datorita incasarilor si preturilor fara numerar : avansuri acordate furnizorilor, clientii, clienti - facturi de intocmit, efectele comerciale de primit

b.     creantele fiscale: impozit pe profit platit in plus, TVA de recuperat (creanta la stat), TVA deductibila, TVA neexigibila din cumparari, subventii, alte creante fata de bugetul statului

c.      creantele sociale: avansuri acordate personalului, alte creante in legatura cu personalul (facilitati), creante fata de asigurarile sociale

d.     creantele legate de asociati si unitatile din cadrul grupului

e.     creantele diverse

III.      Investitii financiare pe termen scurt (plasamentele, titlurile de plasament)

a.     actiuni proprii

b.     actiuni ale tertilor

c.      obligatiuni proprii

d.     obligatiuni ale tertilor

e.     instrumente de trezorerie

IV.     Disponibilitatile banesti

a.     numerarul reprezinta mijloacele banesti aflate in caseria proprie si destinate unor plati marunte si urgente

b.     disponibilitatile banesti din conturile deschise la banci

c.      acreditivele reprezinta mijloacele banesti rezervate la banca intr-un cont distinct, deschis la dispozitia unui furnizor

d.     alte valori

Activele tranzitorii/ de regularizare

Cheltuielile inregistrate in avans: chiriile platite in avans, abonamentele, taxele de locatiune, primele de asigurare si dobanzile platite anticipat. Trebuie inreg. in contabilitate in anul curent, dar vor fi incorporate la rezultat in exercitiul urmator.

Activele rectificative

vin sa corecteze prin adunare sau scadere valoarea activelor

Amortizarile constata o depreciere ireversibila

Ajustarile pentru deprecierea activelor (pierdere de valoare) constata deprecierea reversibila intamplatoare

Diferentele de pret se folosesc din ratiuni contabile, de simplificare