Prevederi specifice aferente inspectiei fiscale in cazul solutionarii deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare

Prevederi specifice aferente inspectiei fiscale in cazul solutionarii deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare

Pentru solutionarea deconturilor cu suma negativa de taxa pe valoare adaugata cu optiune de rambursare se efectueaza o inspectie fiscala partiala, asa cum este definita in cap. VII 'Inspectia fiscala' din Codul de procedura fiscala, care va avea ca obiect numai verificarea taxei pe valoarea adaugata.

Organele de inspectie fiscala pot propune conducerii organului fiscal competent extinderea verificarilor si asupra altor impozite si taxe sau contributii, daca se constata elemente care au ca efect diminuarea obligatiilor fiscale. Pentru efectuarea inspectiei fiscale si asupra altor impozite, taxe sau contributii, se va emite un Aviz de inspectie fiscala, conform prevederilor Codului de procedura fiscala. In aceasta situatie, pentru aceste impozite, taxe sau contributii verificate se va intocmi un nou raport de inspectie fiscala si dupa caz, o noua decizie de impunere. Aceasta verificare se va desfasura, prin includerea in programul de activitate a Activitatii de control respective in luna imediat urmatoare finalizarii inspectiei desfasurate pentru solutionarea deconturilor cu suma negativa de TVA numai daca este depasit un anumit prag de semnificatie concretizat in raportul dintre posibilele sume suplimentare care urmeaza a fi stabilite in sarcina contribuabilului si suma negativa de TVA solicitata spre rambursare. Daca acest prag de semnificatie nu este atins, verificarea se va efectua in interiorul termenelor de prescriptie a impozitelor si taxelor respective, potrivit capacitatii de control disponibila la un moment dat.

Perioada supusa inspectiei fiscale va fi cuprinsa intre data pana la care a fost verificat contribuabilul, la ultimul control fiscal privind TVA, si data de sfarsit a lunii/perioadei pentru care a fost depus decontul de taxa pe valoarea adaugata cu sume negative cu optiune de rambursare, in interiorul termenelor de prescriptie. Daca apar date suplimentare, necunoscute inspectorilor fiscali la data efectuarii verificarilor anterioare, conducatorul Activitatii respective de control fiscal sau alte persoane competente vor decide reverificarea respectivei perioade, cu respectarea prevederilor Codului de Procedura Fiscala (art.102, al 3: " Inspectia fiscala se efectueaza o singura data pentru fiecare impozit, taxa, contributie si alte sume datorate bugetului general consolidat si pentru fiecare perioada supusa impozitarii. Prin exceptie, conducatorul inspectiei fiscale competent poate decide reverificarea unei anumite perioade daca, de la data incheierii inspectiei fiscale si pana la data implinirii termenului de prescriptie, apar date suplimentare necunoscute inspectorilor fiscali la data efectuarii verificarilor sau erori de calcul care influenteaza rezultatele acestora").

Daca inspectia fiscala partiala vizeaza solutionarea mai multor deconturi cu suma negativa de taxa pe valoare adaugata cu optiune de rambursare, cu control anticipat si sunt constatate sume suplimentare, pentru fiecare decont solutionat se va intocmi un raport de inspectie fiscala si o decizie de impunere.

Inspectia fiscala, efectuata pentru solutionarea deconturilor de taxa pe valoarea adaugata cu optiunea de rambursare, va avea in vedere si datele inscrise in fisa de analiza de risc, respectiv, in nota privind rezultatul analizei, intocmite de catre compartimentele de analiza de risc din cadrul administratiilor fiscale.

Dosarul primit de la compartimentul de analiza de risc, va cuprinde copii ale urmatoarelor documente:

decontul cu suma negativa de taxa pe valoare adaugata cu optiune de rambursare;

fisa de calcul SIN;

fisa de analiza de risc;

referatul pentru analiza documentara.

Inspectia fiscala va incepe numai daca dosarul transmis la compartimentul de inspectie fiscala contine toate documentele mentionate, sub rezerva remiterii lui pentru completare la compartimentul de analiza de risc .

In toate cazurile depistate se analizeaza daca respectiva fapta intruneste conditiile constitutive ale infractiunii. Daca conditiile sunt indeplinite, se va intocmi sesizare penala, potrivit legii.

Daca, pe parcursul efectuarii inspectiei fiscale la un contribuabil, exista pericolul ca acesta sa se sustraga, sa-si ascunda ori sa-si risipeasca patrimoniul, periclitand sau ingreunand in mod considerabil colectarea creantelor bugetare chiar daca acestea nu au fost inca individualizate si scadente prin emiterea deciziei de impunere, se dispun si se duc la indeplinire masuri asiguratorii. Aceste masuri vor fi dispuse in mod obligatoriu daca pe parcursul inspectie partiale a TVA, in cazul solutionarii deconturilor cu suma negativa de taxa pe valoare adaugata cu optiune de rambursare, se constata elemente care au ca efect diminuarea altor obligatii fiscale si urmeaza sa se efectueze o inspectie generala.