REGLEMENTARI PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT IN FRANTA

A. Pierderi sau cheltuieli contabilizate in cursul exercitiului si deduse din rezultatul impozabil intr-un exercitiu ulterior

1)Datorii provizionate nedeductibile in anul angajarii lor ci in anul platii: participarea salariatilor la profit, participarea salariatilor la efortul de constructie, contributii sociale de solidaritate, etc.;

2)Datorii provizionate pentru indemnizatiile de concediere a caror deductibilitate este in exercitiul in care se vor face platile;

3)Provizioane nedeductibile (cum ar fi provizioanele pentru pensii, cele pentru contracte deficitare etc);

4)Amortismente amanate (in perioadele deficitare) si deficitele reportabile;

5)Minusurile de valoare durabile (imputabile asupra plusvalorilor viitoare durabile).

B. Pierderi sau cheltuieli contabilizate in cursul unui exercitiu si deduse din

rezultatul impozabil al aceluiasi exercitiu dar reintegrabile sau

susceptibile de a fi reintegrate ulterior

6)Provizioane pentru cresteri de pret;

7)Provizioane pentru fluctuatii ale cursurilor de schimb de

reluat la rezultat;

8) Provizioane pentru fluctuatii ale cursurilor de schimb virate la reserve;

9)Provizioane pentru implantari comerciale sau industriale in strainatate;

10)Amortismente derogatorii;

11)Contracte de leasing-financiar: cota parte a redeventelor deduse si reintegrate la locatar in exercitiul ridicarii optiunii

de cumparare;

12)Provizioane pentru investitii.

C. Castiguri sau venituri contabilizate in cursul exercitiului si reintegrate in

rezultatul impozabil intr-un exercitiu urmator

13)Plusvalori etalate:

-plusvaloare ca urmare unui sinistru sau a unei indemnizatii de expropriere;

-plusvalori rezultate din fuziune (asupra bunurilor amortizabile);

-plusvalori de aport al unei intreprinderi individiale;

14)Plusvalori neimpozabile atata timp cat cesiunea bunurilor nu a avut loc.

D.Castiguri sau venituri care vor fi contabilizate intr-un exercitiu ulterior si

deja integrate in rezultatul impozabil al exercitiului in curs

15)Cota parte din beneficiile unei societati de persoane impozabila cu ocazia realizarii dar contabilizata la momentul distribuirii;

16)Diferente din evaluarea titlurilor detinute in portofoliu:

-diferente pozitive;

-diferente negative;

-provizioane pentru depreciere;

E. Pierderi sau cheltuieli care vor fi contabilizate intr-un exercitiu ulterior si

deduse deja din rezultatul impozabil al exercitiului in curs

17)Cheltuieli in avans;

18)Cheltuieli financiare incorporate in costul de productie al imobilizarilor si al stocurilor (nerecunoscute fiscal).

F.Cazuri particulare

19)Subventii pentru investitii considerate capitaluri proprii: cota parte ramasa de reluat la rezultatul contabil si la rezultatul fiscal;

20)Diferente din reevaluare (plusvaloarea a fost imediat impozitata chiar daca nu a tranzitat inca prin contul de rezultate); diferenta de tratament va fi pusa in evidenta cu ocazia iesirii din activ a elementelor reevaluate;

21)Distribuirea catre asociati a unor rezerve;

22)Nerespectarea conditiilor de incorporare in capital a conturilor blocate de asociati;

23)Schimbul de titluri: neimpozitarea plusvalorilor realizate cu ocazia anumitor operatii de schimb.