Intocmirea .aprobarea sl auditarea situatiilor financiare anuale la fassrinbank - lucrari de inchidere a exercitiului financiar-contabil

INTOCMIREA .APROBAREA Sl AUDITAREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE LA FASSRINBANK - LUCRARI DE INCHIDERE A EXERCITIULUI FINANCIAR-CONTABIL

1 LUCRARI DE INCHIDERE A EXERCITIULUI FINANCIAR-CONTABIL

Pentru incheierea in mod corespunzator a exercitiului financiar contabil anual, FASSRINBank trebuie sa aiba in vedere precizarile Ministerului Finantelor Publice privind masurile referitoare la incheierea exercitiului, comune tuturor agentilor economici, dar si unele masuri specifice sistemului bancar¹.

Aceste masuri se refera la urmatoarele aspecte:

1. Organizarea si conducerea contabilitatii presupune respectarea urmatoarelor cerinte:

a) Tinerea contabilitatii in limba romana si in moneda nationala, iar a operatiunilor
efectuate in valuta, atat in moneda nationala, cat si in valuta.

b) Pastrarea la sediul declarat al bancii, a tuturor documentelor justificative care stau la
baza inregistrarilor in contabilitate.

c) inregistrarea cronologica si sistematica in contabilitate a tuturor documentelor
justificative privind bunurile mobile si imobile, disponibilitatile si depozitele banesti,
titlurile de valoare, creantele, fondurile, obligatiile precum si miscarile si modificarile
intervenite in urma operatiunilor patrimoniale efectuate, veniturile, cheltuielile si rezultatele
obtinute.

inregistrarile in contabilitate se pot face si pe baza de note de contabilitate, in cazul operatiilor pentru care nu se intocmesc documente justificative (ca de exemplu, stornarile).

d) Efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale precum si a bunurilor si a
garantiilor detinute cu orice titlu apartinand altor persoane juridice sau fizice, stabilirea
rezultatelor inventarierii, inregistrarea in contabilitate si reflectarea acestora in bilantul
contabil anual.

Inventarierea reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta tuturor elementelor de activ si de pasiv, cantitativ s valoric sau numai valoric, dupa caz, existente in patrimoniul bancii, la data la care aceasta se efectueaza.

Bancile au obligatia sa efectueze inventarierea generala a patrimoniului in urmatoarele situatii:

la inceputul activitatii;

cel putin o data pe an;

in cazul fuzionarii sau incetarii activitatii,

La inceputul activitatii, inventarierea are ca obiect principal stabilirea si evaluarea elementelor patrimoniale care constituie aport in natura.

Pe parcursul functionarii sale, banca efectueaza inventarierea patrimoniului cel putin o data pe an, de regula, cu ocazia incheierii exercitiului financiar.

In functie de natura si complexitatea activitatii lor, bancile au obligatia sa asigure urmatoarele masuri:

stabilirea perioadelor, organizarea si numirea persoanelor imputernicite sa efectueze inventarierea;

pregatirea conditiilor necesare efectuarii inventarierii;

inregistrarea in  contabilitate a tuturor operatiunilor aferente exercitiului;

efectuarea faptica a inventarierii;

determinarea rezultatelor inventarierii si valorificarea acestora.

Bunurile inventariate (numarate, cantarite, masurate), grupate pe gestiuni si categorii de bunuri,  se inscriu in liste de inventariere, care se semneaza de catre persoanele imputernicite sa efectueze inventarierea. Bunurile apartinand altor persoane fizice sau juridice (in custodie, consignatie, inchiriere etc.) se inventariaza si se inscriu in liste separate.

Cu ocazia, inventarierii, disponibilitatile si depozitele banesti aflate in conturile de la alte banci, precum si creantele si obligatiile fata de terti sunt supuse, de regula, verificarii si confirmarii pe baza extraselor de cont sau punctajelor reciproce in functie de necesitati, dupa caz.

Pentru toate celelalte elemente patrimoniale, de activ si pasiv, cu ocazia inventarierii se verifica realitatea soldurilor conturilor respective. Pentru bunurile depreciate, inutilizabile sau deteriorate, precum si pentru creantele si obligatiile incerte ori in litigiu se intocmesc, de regula, liste de inventariere separate.

Evaluarea elementelor patrimoniale, cu ocazia inventarierii, se face la valoarea de inventar, care poate fi:

valoarea justa pentru bunurile de natura imobilizarilor, stocurilor si a titlurilor reprezentand valori imobilizate;

valoarea nominala pentru creante si datorii;

pretul pietei pentru titlurile de tranzactie, de plasament si de investitii;

valoarea de utilitate pentru creantele si datoriile incerte si cele indoielnice, stabilita in
functie de valoarea lor probabila de incasat, respectiv de plata.

Diferentele dintre valoarea contabila si valoarea de inventar se inregistreaza in contabilitate ca plusuri sau minusuri de inventar, dupa efectuarea, in prealabil, a compensarilor admise, in situatia in care exista riscul de confuzie intre acestea, pentru aceeasi perioada de gestiune.

Rezultatele inventarierii se consemneaza intr-un proces verbal de inventariere, in care se inscriu, in principal:

perioada si gestiunile inventariate, precum si persoanele care au efectuat inventarierea;

plusurile si minusurile constatate;

compensarile efectuate;

elementele patrimoniale depreciate;

bunurile depreciate, precum si creantele si datoriile evaluate;

valorificarea rezultatelor inventarierii;

constituirea si regularizarea provizioanelor;

concluzii si propuneri referitoare la inventarierea patrimoniului bancii.

e) Analiza continutului soldurilor conturilor contabile, astfel ca acestea sa reflecte
real operatiile efectuate si inregistrate in contabilitate pe baza documentelor justificative (se
vor urmari clarificarea sumelor care se mentin nejustificat in soldul unor conturi cum sunt
conturile de regularizare, debitori, creditori, valori de recuperat, alte sume datorate,
decontarile intrabancare, creante restante si indoielnice etc).

f)     Evaluarea elementelor patrimoniale exprimate in devize la cursul de schimb comunicat de B.N.R. in ultima zi a anului.

g)           Stabilirea corecta a nivelului veniturilor si cheltuielilor provenite din activitatea de exploatare si extraordinara, urmarindu-se urmatoarele:

inregistrarea veniturilor si cheltuielilor pe categorii dupa natura lor cu respectarea
principiului independentei exercitiului care presupune delimitarea in timp a veniturilor si
cheltuielilor aferente activitatii unitatii pe masura angajarii acestora si trecerea lor la rezultatul
exercitiului la care se refera (inregistrarea distincta a cheltuielilor si veniturilor inregistrate in
avans);

inregistrarea distincta a cheltuielilor efectuate in avans care urmeaza a se suporta esalonat pe cheltuieli in exercitiile financiare viitoare;

determinarea provizioanelor specifice de risc si includerea integrala pe cheltuieli a acestora indiferent de rezultatul obtinut dupa aceasta operatiune;

inregistrarea distincta a veniturilor inregistrate in avans care urmeaza a fi repartizate la venituri in perioadele viitoare.

h) Stabilirea corecta a profitului brut, profitului impozabil, impozitului pe profit, determinarea profitului net si repartizarea acestuia pe destinatiile legale, in acest scop se au in vedere:

acoperirea pierderilor reportate din exercitiile anterioare din profitul realizat in perioada curenta;

repartizarea a 20% din profitul brut pentru constituirea rezervei legale, pana cand aceasta este egala cu capitalul social, dupa care, maxim 10% din profitul brut, pana cand rezerva legala este de doua ori mai mari decat capitalul social. Dupa atingerea acestui nivel, rezerva legala se constituie din profitul net.

repartizarea din profitul brut a unei sume destinate constituirii rezervei generale pentru riscul de credit in limita a 2% din soldul creditelor acordate;

repartizarea profitului net pentru constituirea surselor proprii de finantare (alte fonduri) si pentru dividende.

i) intocmirea balantei de verificare care sta la baza intocmirii bilantului contabil.

Balanta de verificare se intocmeste obligatoriu lunar si serveste la intocmirea bilantului contabil. Balanta de verificare se intocmeste pe baza datelor inscrise in Registrul Cartea Mare.

Se intocmeste in lei pentru operatiunile efectuate in lei pe baza datelor inscrise in Registrul Cartea Mare, iar pentru operatiunile in devize, pentru echilibrarea balantei se mai include si contul 3722 'Contravaloarea pozitiei de schimb'.

Balanta de verificare pe fiecare deviza se intocmeste pe baza datelor inscrise in Cartea Mare intocmita pentru deviza respectiva, iar pentru echilibrarea balantei pentru fiecare deviza se mai deschide contul 3721 'Pozitie de schimb' pe deviza respectiva.

Balanta de verificare sub forma centralizata, in lei, se intocmeste pentru operatiunile efectuate atat in lei, cat si in devize (echivalentul in lei al soldurilor si rulajelor cumulate in devize preluate din registrul Cartea Mare pentru fiecare deviza se stabileste in functie de cursul comunicat de B.N.R. la data intocmirii balantei de verificare).

FASSRINBank intocmesc balante de verificare cu patru serii de egalitati. Coloanele balantei cuprind urmatoarele:

coloanele 1 si 2 cuprind simbolul si denumirea conturilor inscrise in ordinea din planul de conturi;

coloanele 3 si 4 cuprind soldurile initiale debitoare sau creditoare de la inceputul anului;

coloanele 5 si 6 cuprind rulajele lunii curente, respectiv rulajele debitoare si creditoare aferente lunii pentru care se intocmeste halanta de verificare;

coloanele 7 si 8 cuprind rulajele cumulate, aferente lunilor anterioare pentru care s-au intocmit balante de verificare;

coloanele 9 si 10 cuprind soldurile finale debitoare si creditoare ale conturilor.

2 SITUATIILE FINANCIARE ANUALE LA FASSRINBANK

Institutiile bancare au obligatia sa intocmeasca situatii financiare anuale care trebuie sa ofere o imagine fidela a pozitiei financiare, performantei, miscarilor capitalului propriu si fluxurilor de trezorerie ale bancii pentru respectivul exercitiu financiar.

Situatiile financiare anuale ale institutiilor bancare trebuie sa cuprinda:

bilantul;

contul de profit si pierdere;

situatia fluxurilor de trezorerie;

situatia modificarilor capitalului propriu;

note explicative.

intocmirea situatiilor financiare anuale se va face respectand prevederile Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, ale Cadrului general de intocmire si prezentare ale situatiilor financiare, elaborat de Comitetul pentru Standardele Internationale de Contabilitate si ale Ordinului Ministrului Finantelor Publice si al guvernatorului B.N.R. nr. 1982/5/2001.

Bilantul este documentul contabil de sinteza prin care se prezinta elementele de activ si de pasiv ale institutiilor de credit, precum si conturile in afara bilantului la incheierea exercitiului si in celelalte situatii prevazute de lege.

Bilantul contabil al institutiilor bancare are o forma specifica, adaptata obiectului lor de activitate. Bilantul cuprinde toate elementele de activ si de pasiv grupate dupa natura, destinatie si lichiditate, respectiv, natura, provenienta si exigibilitate.

JUDETUL: 40

PROPRIETATE: 34

DENUMIREA INSTITUTIEI DE CREDIT

FASSRINBANK

Bilantul contabil

la data de 31 decembrie 2004 (in RON)

JUDETUL:40

PROPRIETATE: 34

DENUMIREA INSTITUTIEI DE CREDIT:

FASSRINBANK

JUDETUL: 40

PROPRIETATE: 34

DENUMIREA INSTITUTIEI DE CREDIT:

FASSRINBANK

Bilantul contabil (continuare)

la data de 31 decembrie 2005 (in RON)

Contul de profit si pierdere este un document de sinteza ce realizeaza o analiza in dinamica a veniturilor si a cheltuielilor si evidentiaza rezultatul contabil al activitatii desfasurate de catre institutia bancara. Rezultatul pe actiune se prezinta atat pentru exercitiul curent, cat si pentru cel precedent, indiferent ca este pozitiv sau negativ.

Contul de profit si pierdere permite calcularea unor indicatori care sa prezinte performantele activitatii bancii.

in ceea ce priveste structura contului de profit si pierdere, elementele acestui document de sinteza sunt grupate dupa natura lor astfel:

JUDETUL: 40

PROPRIETATE: 34

DENUMIREA INSTITUTIEI DE CREDIT:

FASSRINBANK

Contul de profit si pierdere

pentru exercitiul financiar incheiat la 31 decembrie 2005 (in RON)

JUDETUL: 40

PROPRIETATE.34

DENUMIREA INSTITUTIEI DE CREDIT:

FASSRINBANK

Contul de profit si pierdere (continuare)

pentru exercitiul financiar incheiat la 31 decembrie 2005 (in RON)

Situatia fluxurilor de trezorerie trebuie sa analizeze fluxurile de numerar ale perioadei in functie de natura activitatii: de exploatare, de investitie, sau de finantare.

Situatia fluxurilor de numerar se intocmeste analizand cifrele din bilant, conform diferitelor sectiuni standard ale situatiei fluxurilor de numerar, potrivit unuia dintre modelele prevazute in Standardul International de Contabilitate nr.7. Conform acestei norme internationale, prezentarea informatiilor se poate face prin doua metode:

>    metoda indirecta, care presupune ajustarea pierderii brute (profit net inainte de
impozitare) sau profitului inainte de impozitare cu efectele tranzactiilor care nu au
natura de numerar, cu angajamentele de incasari si plati din exploatare trecute sau
viitoare si elemente de venituri si cheltuieli asociate cu fluxurile de numerar din
investitii sau finantari.

>    metoda directa, prin intermediul careia se detaliaza principalele clase de
incasari si plati brute in numerar;

Prezentarea informatiilor in tabloul fluxurilor de trezorerie prin metoda indirecta porneste de la rezultatul net inainte de impozitare care se ajusteaza cu veniturile si cheltuielile fara incidenta asupra trezoreriei, precum si cu veniturile si cheltuielile care nu sunt legate de activitatea de exploatare dupa cum urmeaza:

Metoda directa este recomandata (dar nu impusa) de Standardele Internationale de Contabilitate (I.A.S.7), deoarece prezinta ansamblul miscarilor de trezorerie, avand utilitate in estimarea viitoarelor fluxuri de numerar si care nu pot fi obtinute prin metoda indirecta. Totusi, aceasta metoda este rar utilizata in practica deoarece aplicarea ei este mai dificila si solicita mai mult timp.

in tara noastra sistemul contabil este fundamentat pe o contabilitate de angajamente si nu pe una de trezorerie, drept urmare in majoritatea cazurilor se opteaza pentru determinarea fluxului net de trezorerie prin metoda indirecta.

Prezentarea informatiilor in tabloul fluxurilor de trezorerie se face dupa cum urmeaza:

JUDETUL: 40

PROPRIETATE: 34

DENUMIREA INST1TIT1EI DE CREDIT:

FASSRINBANK

Situatia fluxurilor de trezorerie

pentru exercitiul financiar incheiat Ia 31 decembrie 2005 (inRON)

JUDETUL: 40

PROPRIETATE: 34

DENUMIREA INSTITUTIEI DE CREDIT:

FASSRINBANK

Situatia fluxurilor de trezorerie (continuare)

pentru exercitiul financiar incheiat la 31 decembrie 2005 (in RON)

JUDETIL: 40

PROPRTETETE: 34

DENUMIREA INSTITUTIEI DE CREDIT:

FASSRINBANK

Situatia fluxurilor de trezorerie ( continuare)

pentru exercitiul financiar incheiat Ia 31 decembrie 2005 (in RON)

Situatia modificarilor capitalului propriu este prezentata ca o componenta separata a situatiilor financiare anuale, care sa evidentieze:

profitul net sau pierderea neta a perioadei;

fiecare element de venit si cheltuiala, castig sau pierdere care, asa cum este cerut de un Standard, este recunoscut direct in capitalul propriu, si totalul acestor elemente;

efectul cumulativ al modificarilor politicilor contabile si corectia erorilor fundamentale.

Institutiile de credit trebuie sa prezinte, fie in situatia modificarilor capitalului propriu, fie in notele explicative urmatoarele aspecte:

■      tranzactiile de capital cu proprietarii si distributiile catre acestia;

■      soldul profitului cumulat sau al pierderii cumulate la inceputul perioadei si la data bilantului si modificarile pe parcursul perioadei;

■      o reconciliere intre valoarea contabila a fiecarei categorii de capital propriu la inceputul si la sfarsitul perioadei, prezentand distinct fiecare modificare.

JUDETUL: 40

PROPRIEATE: 34

DENUMIREA INSTITUTIEI DE CREDIT:

FASSRINBANK

Situatia modificarilor capitalurilor proprii

pentru exercitiul financiar incheiat la 31 decembrie 2005 (in RON)

Notele explicative contin informatii suplimentare, relevante pentru necesitatile utilizatorilor in ceea ce priveste pozitia financiara si rezultatele obtinute. Notele explicative trebuie prezentate intr-o maniera sistematica. Fiecare element semnificativ al bilantului, contului de profit si pierdere, situatiei fluxurilor de trezorerie si al situatiei modificarilor capitalului propriu trebuie sa fie insotit de o trimitere la nota care cuprinde informatii legate de acel element semnificativ.

Urmatoarele informatii trebuie prezentate cu claritate si repetate ori de cate ori este necesar, pentru buna lor intelegere:

numele institutiei de credit care face raportarea;

faptul ca situatiile financiare anuale sunt proprii institutiei de credit si nu grupului;

data la care s-au incheiat sau perioada la care se refera situatiile financiare anuale;

moneda in care sunt intocmite situatiile financiare anuale;

exprimarea cifrelor incluse in raportare (de exemplu mii lei).

Pentru elementele mentionate in notele explicative, se va prezenta, de regula, si suma corespunzatoare anului precedent celui la care se refera acesta.

In situatia in care suma corespunzatoare nu este comparabila, aceasta trebuie ajustata, prezentandu-se rezultatul ajustarii, modul de efectuare si motivele pentru care aceasta a fost efectuata.

Societatile bancare vor prezenta urmatoarele note explicative:

1.             principii, politici si metode contabile;

2.      informatii privind unele posturi din bilant;

3.      situatia creantelor si datoriilor;

4.      informatii privind portofoliul de titluri;

5.      active imobilizate;

6.      actiuni proprii si obligatiuni emise;

7.      repartizarea profitului;

8.      provizioane pentru riscuri si cheltuieli;

9.      informatii privind unele posturi din contul de profit si pierdere;

10.         informatii privind salariatii, administratorii si directorii;

11.         tranzactii cu parti aflate in relatii speciale cu institutia de credit;

12.         informatii privind pietele geografice;

13.         datorii contingente si angajamente;

14.         alte informatii.

3. APROBAREA, AUDITAREA Sl PUBLICAREA SITUATIILOR FINANCIARE

Situatiile financiare anuale ale FASSRINBANK sunt semnate de persoanele responsabile cu elaborarea acestora. Ele vor fi insusite de consiliul de administratie, vor fi semnate in numele consiliului de catre presedintele acestuia si vor fi aprobate de adunarea generala a actionarilor sau asociatilor.

De asemenea, consiliul de administratie va elabora pentru fiecare exercitiu financiar Raportul administratorilor care va cuprinde:

>      analiza fidela a evolutiei activitatii institutiei bancare pe durata exercitiului financiar si a situatiei sale la incheierea acestuia;

>      valoarea dividendelorpropuse,carea fost recomandata de consiliul de administratie si aprobata de actionari;

informatii privind evenimente importante survenite de la incheierea exercitiului financiar, care au afectat institutia bancara;

informatii asupra evolutiei probabile a activitatii institutiei bancare;

informatiiasupra activitatilor din domeniulcercetariisi dezvoltarii;

informatii privind actiunile sau partile proprii ale institutiei bancare care au fost
achizitionate sau detinute la orice moment in cursul exercitiului financiar:

- motivele oricaror achizitii efectuate in cursul exercitiului financiar;

- numarul si valoarea nominala a actiunilor sau partilor achizitionate si vandute

in cursul exercitiului financiar si ponderea pe care o reprezinta in capitalul

social;

- in cazul achizitiilor sau vanzarilor, valoarea platilor sau incasarilor pentru

actiunile sau partile respective;

- numarul si valoarea nominala a tuturor actiunilor sau partilor achizitionate si detinute de institutia bancara, precum si ponderea pe care o reprezinta acestea in capitalul social;

- numarul si valoarea actiunilor sau partilor anulate;

numele si pregatirea profesionala a fiecarui administrator;

politica privind protectia mediului.

Raportul administratorilor se va aproba de consiliul de administratie si se va semna in numele acestuia de presedintele consiliului.

Situatiile financiare anuale ale institutiei bancare care fac obiectul acestor reglementari vor fi auditate de auditori financiari, in conformitate cu reglementarile nationale privind auditul financiar. Precizam ca auditarea situatiilor financiare la FASSRINBank se face pe baza unui contract de audit plurianual incheiat cu firma internationala de audit KPMG.

Auditorul financiar se va asigura ca situatiile financiare anuale intocmite sunt in conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, ale prezentelor reglementari prin OMFP 1752/2005, ale Cadrului general de intocmire si prezentare a situatiilor financiare, elaborat de Comitetul pentru Standardele Internationale de Contabilitate, ale Standardelor Internationale de Contabilitate, precum si daca informatiile din raportul administratorilor corespund cu cele din situatiile financiare anuale intocmite pentru acelasi exercitiu, pe baza procedurilor de audit prevazute de Standardul International de Audit nr. 720.

Cu minimum 15 zile inaintea adunarii generale a actionarilor la care se discuta si se aproba situatiile financiare anuale institutia bancara are obligatia:

sa trimita o copie de pe situatiile financiare anuale ale institutiei, aprobate de consiliul de administratie, impreuna cu raportul administratorilor si raportul auditorilor asupra situatiilor financiare anuale respective, denumite generic 'Raport anual', tuturor actionarilor;

sa notifice tuturor actionarilor ca raportul anual este disponibil la institutia bancara, gratuit, la cerere.

Situatiile financiare anuale ale institutiei bancare, aprobate de consiliul de administratie. insotite de raportul administratorilor pentru exercitiul financiar respectiv, precum si raportul auditorilor vor fi supuse spre aprobare de catre adunarea generala a asociatilor sau actionarilor.

O copie de pe situatiile financiare anuale ale institutiei bancare, aprobate de consiliul de administratie, o copie de pe raportul administratorilor pentru exercitiul financiar respectiv, precum si de pe raportul auditorilor asupra situatiilor financiare anuale vor fi trimise de Consiliul de Administratie in termenul prevazut de lege la Banca Nationala Romaniei si la Directia Teritoriala a Ministerului Finantelor Publice la care institutia bancara este inregistrata.

In conformitate cu prevederile legii societatilor comerciale, o copie de pe situatiile financiare anuale ale institutiei bancare, aprobate de consiliul de administratie si de actionari, o copie de pe raportul administratorilor pentru exercitiul financiar respectiv, precum si de pe raportul auditorilor asupra situatiilor financiare anuale vor fi trimise de Consiliul de Administratie, in termenul prevazut de lege, la Registrul Comertului.

Potrivit legii societatilor comerciale, Consiliul de Administratie se va asigura ca situatiile financiare anuale ale institutiei bancare, Raportul Administratorilor si Raportul Auditorilor sunt publicate in Monitorul Oficial al Romaniei, in termenul prevazut de lege.

Raportul anual va fi disponibil tuturor actionarilor, la cerere. In termen de doua zile de la primirea cererii, o copie de pe raportul anual va fi disponibila pentru consultare la sediul social al institutiei.

Rapoartele anuale vor fi distribuite gratuit pentru actionari, iar pentru alte persoane decat acestia pretul Raportului anual nu trebuie sa depaseasca costul administrativ al acestuia.

Raportul anual trebuie sa fie publicat in fiecare stat al Uniunii Europene in care institutia bancara are sucursale.

De fiecare data cand situatiile financiare anuale si Raportul Administratorilor sunt publicate integral, ele trebuie sa fie reproduse in forma si continutul pe baza carora auditorul si-a formulat opinia de audit. Acestea vor fi insotite de textul integral al raportului auditorilor. Daca auditorul a facut anumite obiectii sau a refuzat sa intocmeasca un raport asupra situatiilor financiare anuale, acest fapt trebuie prezentat impreuna cu motivele respective. Daca situatiile financiare anuale nu au fost depuse inca, acest lucru trebuie mentionat. Opinia persoanei care a auditat situatiile financiare anuale nu poate insoti aceasta publicare, dar trebuie mentionat daca opinia a fost data cu sau fara rezerve sau daca certificarea a fost refuzata.

CONCLUZII FINALE

Organizarea contabilitatii la FASSRINBANK urmareste reflectarea operatiunilor bancare la locul si in momentul derularii acestora, in stransa relatie cu structura organizatorica a bancii. in desfasurarea activitatii FASSRINBANK si a serviciilor de contabilitate din centrala bancii si din sucursale, o importanta deosebita prezinta documentatia bancara si controlul bancar intern exercitat pe baza ei.

indeplinind functiile ce le revin, unitatile bancare operative (filiale, sucursala si agentii) efectueaza zilnic o multitudine de operatii, care, pentru urmarirea si controlarea lor ulterioara se inregistreaza in evidenta bancara pe baza documentelor intocmite in acest scop.

in general, documentele bancare pot avea ca obiect operatiile bancare cu numerar, operatiile de plati si incasari prin conturile beneficiarilor deschise la banci, veniturilor bugetului prin intermediul bancilor, cheltuielile administrative ocazionate de activitatea bancilor precum si alte operatiuni curente care se reflecta in documente specifice evidentei economice a bancii.

Trecerea masiva la folosirea calculatoarelor electronice face ca verificarea respectarii acestor principii sa fie concomitenta si sa evite o parte din erorile ce s-ar produce. Acest lucru nu trebuie sa duca la ignorarea principiilor mentionate.

Sunt cunoscute o serie de fraude bancare ce s-ar fi evitat daca salariatii bancii respectau principiile disciplinei bancare.

Volumul mare de operatii ce se efectueaza prin banci, concomitent cu sporirea numarului si specializarii acestor banci, respectarea principiilor de baza ale activitatii bancare, a statutului si disciplinei bancare impune organizarea unui control bancar atat in general la nivelul sistemului institutiilor bancare, cat si in ce priveste controlul bancar intern ca parte a unui sistem chemat sa asigure realitatea si exactitatea informatiilor financiar-monetare.

Dupa sfera obiectivelor supuse controlului bancar, acesta este control bancar intern si control bancar extern.

Sfera controlului bancar extern este in continua restrangere. Daca pana in 1989 bancile controlau toate operatiunile financiare care afectau patrimoniul unitatilor deservite, in prezent sunt controlate numai acele sectiuni care se leaga de garantarea creditelor, de utilizarea acestora, de respectarea disciplinei de casa si de calcularea corecta si plata obligatiilor fiscale.

Controlul bancar intern vizeaza toate aspectele activitatii bancii si este de trei feluri: preventiv, curent si ulterior.

Controlul bancar intern preventiv priveste:

- operatiile proprii institutiei bancare;

- operatiile solicitate sa fie efectuate in numele titularilor de conturi deschise la banci.

Controlul financiar preventiv asupra operatiilor bancare proprii vizeaza respectarea legalitatii, economicitatii si oportunitatii tuturor operatiilor economice care antreneaza elemente ale patrimoniului sau depozitele beneficiarilor atrase temporar in circuit. Controlul financiar preventiv asupra operatiilor bancare proprii se face de catre sefii de birou, sefii de serviciu si de lucratorii din directiile si serviciile cu atributii operativ contabile.

Pentru operatiile proprii solicitate, sefii birourilor si compartimentelor beneficiare trebuie sa vizeze documentele supuse controlului financiar preventiv. Seful serviciului (biroului) contabilitate urmareste si vizeaza, pentru toate serviciile, documentele privitoare la consumuri materiale, la efectuarea de cheltuieli administrativ-gospodaresti,

lucrari de investitii proprii, plata salariilor si alte drepturi de personal etc.

Controlul financiar privitor la operatiile efectuate de banci pentru titularii de conturi se efectueaza cu prioritate cand sunt prezentate documentele la ghiseu, dar si prin solicitarea unor situatii financiar-contabile, care sa certifice legalitatea operatiilor inscrise in documente. Controlorii din cadrul grupelor operative urmaresc respectarea normelor in vigoare cu privire la forma documentelor, al continutului operatiilor economice si al existentei resurselor acoperitoare pentru aceste operatii. Din punct de vedere al formei se urmareste utilizarea documentului tipizat pentru operatia solicitata, existenta elementelor necesare identificarii platitorului si a contului acestuia, identificarea incasatorului si a contului acestuia, suma de plata / incasare, concordanta dintre documentele justificative si borderourile centralizatoare, concordanta semnaturilor de pe documente cu specimenele de semnaturi din banca, existenta tuturor semnaturilor solicitate de document, stampila sau stampilele etc.

In situatia agentilor economici cu capital majoritar de stat, banca, prin inspectorii sai, pe langa verificarea garantiei creditelor si a modului de utilizare, verifica si alte aspecte privind respectarea disciplinei financiare de casa, de gospodarire a patrimoniului si de realizare a sarcinilor contractuale fata de unitatile cu capital de stat sau fata de buget

Un obiectiv distinct al controlului bancar ulterior il constituie revizia documentara realizata la unitatile bancare in legatura cu operatiile de casa, de tezaur si operatiile cu 'alte valori'. Revizia documentara se extinde si la unitatile economice titulare de conturi si vizeaza respectarea disciplinei operatiilor cu numerar, lei si devize si cu alte valori.

Atunci cand in urma reviziei documentare se constata deficiente, organul de control dispune si masurile reparatorii precum si pe cele necesare preintampinarii pe viitor a unor abateri de la prevederile legislatiei in vigoare privind platile si incasarile cu numerar, privind regimul valutelor in cont, privind cheltuielile de administratie etc.

Perfectionarea documentatiei bancare si a controlului bancar, in special al celui preventiv, contribuie la imbunatatirea permanenta a activitatii bancilor si la respectarea ferma de catre titularii de conturi a disciplinei financiar-monetare.

Organizarea evidentei contabile la FASSRINBANK se afla in stricta conformitate cu legislatia din tara noastra, dar in acelasi timp se afla in situatia de aliniere la Standardele Internationale de Contabilitate relevante, deoarece banca se afla sub controlul unui grup de investitori israelieni.

Acest fapt este de natura sa impuna implementarea Standardelor Internationale de Contabilitate, a Standardelor Internationale de Raportari Financiare, a Standardelor Internationale de Evaluare si a Standardelor Internationale de Audit.