CONTABILITATEA ASIGURARILOR SOCIALE, A PROTECTIEI SOCIALE SI A OPERATIILOR ASIMILATE, PRECUM SI A IMPOZITULUI PE VENITURILE DE NATURA SALARIILOR

CONTABILITATEA ASIGURARILOR SOCIALE, A PROTECTIEI SOCIALE SI A OPERATIILOR ASIMILATE, PRECUM SI A IMPOZITULUI PE VENITURILE DE NATURA SALARIILOR

1. Generalitati

Alaturi de componentele drepturilor salariale care compun fondul de salarii, alte cheltuieli suportate de angajator includ se refera la:

contributia unitatii la asigurarile sociale (CAS) - care, in perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2004, in functie de ramura de activitate se determina prin aplicarea, asupra fondului de salarii brut realizat conform timpului efectiv lucrat, a urmatoarelor cote:

30% pentru conditii normale de munca;

35% pentru conditii deosebite de munca;

40% pentru conditii speciale de munca;

- contributia unitatii la fondul de somaj (CFS) - care se calculeaza in cota de 2,5% din fondul brut de salarii realizat conform timpului de munca efectiv lucrat ;

contributia unitatii la fondul de asigurari sociale de sanatate (CASS) - determinata prin aplicarea procentului de 7% asupra fondului brut de salarii realizat conform timpului de munca efectiv lucrat[2];

contributia pentru fondul national de accidente si boli profesionale - care se stabileste prin aplicarea cotelor procentuale cuprinse intre 0,5% si 4% asupra fondului brut de salarii realizat conform timpului de munca efectiv lucrat[3];

comision datorat Inspectiei Teritoriale a Muncii[4] - determinat astfel:

- in cazul in care completarea eventualelor modificari ale drepturilor salariale inserate in carnetele de munca se realizeaza de catre Camera de Munca - se aplica procentul de 0,75% asupra fondului brut de salarii realizat conform timpului de munca efectiv lucrat,

- in cazul in care evidenta tuturor modificarilor salariale din carnetele de munca se realizeaza la nivelul entitatii juridice in cauza, in urma aprobarilor primite de la Camera de Munca - se aplica procentul de 0,25% asupra fondului brut de salarii realizat conform timpului de munca efectiv lucrat (pentru angajatii care lucreaza la alte firme decat cea unde au functia de baza, acest comision nu se plateste).

Firmele cu capital de stat sau privat platitoare de impozit pe profit pot realiza anual, in limita unei cote de pana la 2% aplicata asupra fondului de salarii realizat, cheltuieli sociale deductibile fiscal care vizeaza:

ajutoarele pentru nastere;

ajutoarele pentru inmormantare;

ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele;

spezele pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati sau unitati aflate in administrarea contribuabililor (gradinite, crese, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si ale accidentelor de munca, pana la internarea intr-o unitate sanitara, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, precum si pentru scolile pe care le au sub patleiaj);

spezele reprezentand transportul la si de la locul de munca al salariatilor;

cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori ai salariatilor;

cadouri in bani sau in natura acordate, salariatelor;

costul prestatiilor pentru tratament si odihna pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora, inclusiv transportul;

ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi in gospodarie

contributia la fondurile de interventie ale asociatiei profesionale a minerilor;

ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament.

Retinerile din salarii suportate de catre angajati sunt urmatoarele:

contributia personalului la asigurarile sociale - se determina prin aplicarea cotei de 9,5% (indiferent de conditiile de munca oferite de angajator) asupra fondului brut de salarii realizat conform timpului de munca efectiv lucrat; baza de calcul pentru aceasta contributie nu poate sa depaseasca 5 salarii medii brute pe economie (in perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2005, salariul mediu brut pe economie este de 1.077 LEI);

contributia personalului la fondul de somaj - care se determina prin aplicarea procentului de 1% asupra salariului de incadrare, indiferent de cel aferent timpului efectiv lucrat;

contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate - care se determina prin aplicarea procentului de 6,5% asupra fondului brut de salarii realizat conform timpului de munca efectiv lucrat si din sumele brute datorate colaboratorilor.

Pentru persoanele aflate in incapacitate temporara de munca din motive medicale, in concediu de maternitate, precum si pentru cele aflate in concediul medical pentru ingrijirea copilului bolnav in varsta de pana la 7 ani, contributia se suporta din bugetul asigurarilor sociale de stat, prin aplicarea cotei de 6,5% asupra valorii a doua salarii minime brute pe tara, conform formulei:

(salariul minim brut pe economie × 2) /numarul de zile lucratoare din luna × 6,5% × numarul de zile lucratoare de incapacitate temporara de munca din luna respectiva;

- impozitul pe veniturile din salarii - se determina prin aplicarea cotei de 16% asupra salariului impozabil;

- alte retineri datorate tertilor (rate, chirii, amenzi, popriri, imputatii, pensii alimentare, garantii materiale etc.) - se realizeaza pe baza titlurilor executorii sau ca rezultat a unor relatii contractuale.

Drepturile salariale cuvenite personalului angajat se achita dupa cum urmeaza:

avansul sau chenzina 1 - in cota de 40-45% din salariul brut de incadrare, dupa data de 15 a lunii curente[5];

restul de plata sau chenzina a II-a - dupa data de 1 a lunii urmatoare celei expirate.

In conformitate cu reglementarile legale in vigoare, angajatii beneficiaza de drepturi privind asigurarile sociale, dintre care amintim:

- indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca - se achita din fondul brut de salarii aferent timpului efectiv lucrat si din bugetul asigurarilor sociale de stat. Aceasta se suporta de catre angajator astfel:

daca entitatea juridica are pana la 20 de angajati: din prima zi pana in ziua a-7-a;

daca entitatea juridica are intre 21 si 100 angajati: din prima zi pana in ziua a-12-a;

daca entitatea juridica are peste 100 angajati: din prima zi pana in ziua a-17-a.

Concediile medicale pentru incapacitate temporara de munca se acorda pe o durata de cel mult 180 de zile in interval de un an, cu urmatoarele exceptii (cu avizul medicului expert al asigurarilor sociale)[6]:

un an, in intervalul ultimilor 2 ani, pentru tuberculoza pulmonara si unele boli cardiovasculare;

un an, cu drept de prelungire pana la un an si jumatate, in intervalul ultimilor 2 ani, pentru tuberculoza meningeala, peritoneala si urogenitala, inclusiv a glandelor suprarenale, precum si pentru SIDA si cancer de orice tip, in functie de stadiul bolii;

un an si jumatate, in intervalul ultimilor 2 ani, pentru tuberculoza pulmonara operata si osteoarticulara;

sase luni, cu posibilitatea de prelungire pana la maximum 1 an, in intervalul ultimilor 2 ani, pentru alte forme de tuberculoza extrapulmonara.

Pentru a beneficia de indemnizatia mentionata, asiguratii trebuie sa aiba un stagiu de cotizare de cel putin 6 luni in ultimele 12 luni anterioare primei zile de concediu medical inscrise in certificatul aferent. Totusi, exceptia de la stagiul de cotizare apare in cazul accidentelor de munca, bolilor profesionale, urgentelor medico-chirurgicale, tuberculozei si bolilor infectocontagioase din grupa A. Baza de calcul a indemnizatiilor de asigurari sociale se determina ca medie a veniturilor lunare din ultimele 6 luni anterioare primei zile de concediu medical, astfel:

(Salariul de baza lunar + sporurile permanente lunare din ultimele 6 luni) / 6

Cuantumul indemnizatiei se stabileste astfel:

(Salariul mediu din ultimele 6 luni) × 85% specific fiecarui tip de boala (intre 75% si 100%) × numarul de zile lucratoare din concediul medical

Pentru boli profesionale, tuberculoza, SIDA, cancer, boli infecticontagioase din grupa A. precum si pentru accidente de munca, procentul este de 100%;

indemnizatia pentru maternitate - se suporta integral din bugetul asigurarilor sociale de stat.

Concediile medicale pentru maternitate se acorda pe o perioada de 126 de zile calendaristice (indiferent daca copilul se naste viu sau mort), din care 63 de zile inainte de nastere (concediu de sarcina) si 63 de zile dupa nastere (concediu de lehuzie), care se pot compensa intre ele, in functie de recomandarea medicului si de optiunea persoanei beneficiare. Salariatele care nu se prezinta la medicul de familie pentru eliberarea certificatului medical care sa le ateste starea si nu informeaza in scris angajatorul despre starea lor genereaza exonerarea angajatorului de orice obligatii. Daca angajatorul este anuntat, el va instiinta medicul de medicina muncii si va pastra confidentialitatea asupra situatiei de fapt fata de alte persoane[7]. Baza de calcul a indemnizatiei se determina ca medic a veniturilor lunare din ultimele 6 luni anterioare primei zile de concediu inscrise in certificat, din cele 12 luni din care s-a constituit stagiul de cotizare, astfel: (Salariul de baza lunar + sporurile permanente lunare din ultimele 6 luni) /6

Cuantumul brut lunar al indemnizatiei este de 85% din baza de calcul si se determina astfel:

(Salariul mediu pe ultimele 6 luni/ numarul de zile lucratoare din luna in care se acorda concediul) × 85% × numarul de zile lucratoare din concediu

De asemenea, salariatele mai pot beneficia de concediul de risc maternul acordat in intregime sau fractionat, pe o perioada ce nu poate depasi 120 de zile, de catre medicul de familie sau de catre medicul specialist, care va elibera un certificat medical in acest sens. Acest tip de concediu nu poate fi acordat simultan cu alte concedii, el suportandu-se din bugetul asigurarilor sociale de stat. Cuantumul indemnizatiei in acest caz este de 75% din media veniturilor lunare realizate in cele 10 luni anterioare datei din certificatul medical[8]. Pentru indemnizatia de risc maternal nu se datoreaza contributia de asigurari sociale de stat.

Tatal copilului nou-nascut are dreptul (o singura data, indiferent de numarul copiilor) la concediu paternal, iar daca acesta este asigurat in cadrul sistemului asigurarilor sociale de stat el are dreptul la un astfel de concediu platit de 5 zile lucratoare, care se acorda la cerere, in primele 8 saptamani de la nasterea copilului (justificata cu certificatul de nastere al acestuia). Durata acestui concediu poate fi majorata cu inca 10 zile lucratoare daca tatal a obtinut atestatul de absolvire a unui curs de puericultura (nu este necesar pentru parintii medici si asistenti medicali). Daca tatal copilului nou-nascut satisface serviciul militar obligatoriu, el arc dreptul la o permisie de 7 zile calendaristice. Indemnizatia pentru concediul paternal platit, egala cu salariul aferent zilelor lucratoare respective, se calculeaza pe baza salariul brut realizat, inclusiv sporurile si adaosurile la salariul de baza. In cazul decesului mamei copilului la nastere sau in perioada concediului de lehuzie tatal copilului beneficiaza de restul concediului neefectuat de mama, iar indemnizatia aferenta este egala cu ajutorul pentru sarcina si lehuzie cuvenit mamei sau cu cea determinata in functie de salariul de baza si vechimea in munca a parintelui supravietuitor[9];

indemnizatia pentru cresterea copilului - se suporta integral din bugetul asigurarilor sociale de stat, acordandu-se unuia dintre parintii copilului, pana cand acesta implineste varsta de 2 ani, iar in cazul copilului cu handicap, pana la implinirea varstei de 3 ani. Baza de calcul a acesteia se determina ca medie a veniturilor lunare din ultimele 10 luni anterioare datei nasterii copilului, din cele 12 luni din care s-a constituit stagiul de cotizare. Cuantumul indemnizatiei se stabileste astfel:

[(Salariul de baza lunar + sporurile permanente lunare din ultimele 10 luni) /10]/numarul de zile lucratoare din luna in care se acorda concediul × 85% × numarul de zile lucratoare din concediu;

indemnizatia pentru ingrijirea copilului bolnav - se suporta integral din bugetul asigurarilor sociale de stat, acordandu-se pana cand copilul bolnav implineste varsta de 7 ani sau in cazul copilului cu handicap pana la varsta de 18 ani. Durata de acordare a indemnizatiei este de 14 zile calendaristice pe an pentru un copil, cu exceptia situatiilor in care copilul are boli contagioase, este imobilizat in aparat ghipsat sau este supus unor interventii chirurgicale (cand durata este stabilita de catre medicul de familie). Cuantumul lunar al acesteia este de 85% din baza de calcul (dar nu poate fi mai mare decat 85% din salariul mediu net prognozat anual prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat[10]) si se determina astfel:

[(Salariul de baza lunar + sporurile permanente lunare din ultimele 6 luni) /6]/numarul de zile lucratoare din luna in care se acorda concediul × 85% × numarul de zile lucratoare din concediu;

indemnizatii pentru prevenirea imbolnavirilor si recuperarea capacitatii de munca - acestea sunt:

. Indemnizatie pentru trecerea temporara in alta munca - se acorda salariatilor care, la noul loc de munca realizeaza un venit brut lunar inferior mediei veniturilor brute lunare pe ultimele 6 luni;

Indemnizatie pentru reducerea timpului de munca cu o patrime din durata normala - se acorda salariatilor care, din motive de sanatate, nu pot presta durata normala de munca, precum si salariatelor care alapteaza;

Indemnizatie de carantina - se acorda salariatilor carora li se interzice continuarea activitatii din cauza unor boli contagioase. Aceasta se determina la fel ca si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca, cu deosebirea ca cuantumul lunar reprezinta 75% din baza de calcul;

. Indemnizatii pentru procurarea de produse ortopedice - se acorda salariatilor, in cazul in care contravaloarea acestor produse nu este suportata din asigurarile sociale de sanatate;

Tratament balnear - se acorda salariatilor din bugetul asigurarilor sociale de stat, daca nu se pot suporta de la asigurarile sociale de sanatate (efectiv, firmele suporta un anumit procent din contravaloarea biletelor de tratament distribuite propriilor angajati);

Indemnizatii pentru reabilitare profesionala - se acorda salariatilor in vederea schimbarii pregatirii profesionale, deoarece firma isi modifica radical obiectul de activitate derulat.

Toate indemnizatiile se suporta din bugetul asigurarilor sociale de stat.

ajutorul de deces - suportandu-se integral din bugetul asigurarilor sociale de stat, acesta se acorda in cazul decesului asiguratului sau al unui membru de familie aflat in intretinerea titularului. Cuantumul ajutorului de deces se stabileste anual prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat si nu poate fi mai mic decat valoarea salariului mediu brut pe economie, iar in cazul decesului unui alt membru de familie, indemnizatia se injumatateste. In principal, aceasta se acorda unei singure persoane (sotul/sotia, parintele, copilul, tutorele, curatorul, mostenitorul sau o terta persoana care dovedeste ca a suportat cheltuielile de inmormantare);

alte concedii platite - se acorda salariatilor pentru diferite scopuri si anume:

pentru casatorie - 5 zile calendaristice

pentru nasterea sau casatoria unui copil al salariatului - 3 zile calendaristice

. pentru decesul sotului/sotiei sau al unei rude pana la gradul II - 3 zile calendaristice.

Determinarea venitului impozabil din salarii

Suma veniturilor realizate de catre un angajat la fiecare loc de realizare al venitului reprezinta venitul brut din salarii. Pentru determinarea venitului impozabil din salarii, din venitul brut se scad urmatoarele sume:

contributiile personalului la asigurarile sociale (9,5%), la fondul de somaj (1%), la asigurarile sociale de sanatate (6,5%);

cheltuielile profesionale;

deducerea personala de baza;

deducerea personala suplimentara, care se calculeaza astfel:

0,5 inmultit cu deducerea personala de baza pentru sotia/sotul, copiii sau alti membri ai familiei aflati in intretinere;

1,0 inmultit cu deducerea personala de baza pentru invalizii de gradul I si persoanele cu handicap grav aflati in intretinere;

0,5 inmultit cu deducerea personala de baza pentru invalizii de gradul II si persoanele cu handicap accentuat aliati in intretinere;

Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere, cele care[11]:

au venituri care depasesc deducerile personale prezentate;

detin terenuri agricole si silvice in suprafata de peste 10.000 m² in zonele colinare si de ses si de peste 20.000 m² in zonele montane;

obtin venituri din cultivarea si din valorificarea fiorilor, legumelor si zarzavaturilor in sere, in solarii special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat, din cultivarea si din valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor, precum si din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole, indiferent de suprafata.

Impozitul pe venitul din salarii

Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.

Impozitul lunar prevazut mai sus se determina astfel:

a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si urmatoarele:

- deducerea personala acordata pentru luna respectiva,

- cotizatia sindicala platita in luna respectiva;

- contributia la schemele facultative de pensii ocupationale, astfel incat la nivelul anului sa nu depaseasca echivalentul in lei a 200 euro;

b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate c diferenta intre: venitul brut si contributia pe fiecare loc de realizare a acestora. 

Platitorul are obligatia sa determine valoarea totala a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil.

Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 2% din impozitul stabilit mai sus, pentru sponsorizarea entitatilor nonprofit care functioneaza in conditiile OG nr. 26/2000 cu privire la asociatii si fundatii, cu modificarile si completarile ulterioare. Obligatia calcularii, retinerii si virarii acestei sume revine organului fiscal competent.

Fisa fiscala

Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de  a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni, la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a il vira la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare.

Calcului impozitului pe veniturile din salarii se face pe baza informatiilor din fisa fiscala.

2. Conturi utilizate

Contabilitatea sintetica a decontarilor cu bugetele de asigurari si protectie sociala se efectueaza cu ajutorul conturilor de gradul I din grupa 43 "Asigurari sociale, protectie sociala si conturi asimilate" si din grupa 44 "Bugetul statului, fonduri speciale si conturi asimilate" si anume:

Contul 4311 "Contributia unitatii Ia asigurarile sociale" este utilizat pentru evidenta contributiilor datorate de catre unitate la asigurarile sociale. Dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv. Se crediteaza cu contributia datorata de catre unitate la asigurarile sociale si la fondul national de accidente si boli profesionale. Se debiteaza cu sumele platite catre bugetul asigurarilor sociale, precum si cu sumele datorate personalului suportate din bugetul asigurarilor sociale. Soldul creditor reprezinta sumele datorate de catre unitate la asigurarile sociale.

Contul 4312 "Contributia personalului la asigurarile sociale" este utilizat pentru evidenta contributiilor datorate de catre personal la asigurarile sociale. Dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv. Se crediteaza cu contributia datorata de catre personal la asigurarile sociale. Se debiteaza cu sumele platite catre bugetul asigurarilor sociale. Soldul creditor reprezinta sumele datorate de catre unitate la asigurarile sociale.

Contul 4313 "Contributia angajatorului la asigurarile sociale de sanatate" este utilizat pentru evidenta contributiilor datorate de catre unitate la asigurarile sociale de sanatate. Dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv. Se crediteaza cu contributia datorata de catre unitate la asigurarile sociale de sanatate. Se debiteaza cu sumele platite catre bugetul asigurarilor sociale de sanatate. Soldul creditor reprezinta sumele datorate de catre unitate la asigurarile sociale de sanatate.

Contul 4314 "Contributia angajatilor la asigurarile sociale de sanatate" este utilizat pentru evidenta contributiilor datorate de catre personal la asigurarile sociale de sanatate. Dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt, dar dupa functia contabila este un cont de pasiv. Se crediteaza cu contributia datorata de catre personal la asigurarile sociale de sanatate. Se debiteaza cu sumele platite catre bugetul asigurarilor sociale de sanatate. Soldul creditor reprezinta sumele datorate de catre personal la asigurarile sociale de sanatate.

Contul 4371 "Contributia unitatii la fondul de somaj" este utilizat pentru evidenta contributiilor datorate de catre unitate la fondul de somaj. Dupa continutul Economic este un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv. Se crediteaza cu contributia datorata de catre unitate la fondul de somaj. Se debiteaza cu sumele platite catre fondul de somaj. Soldul creditor reprezinta sumele datorate de catre unitate la fondul de somaj.

Contul 4372 "Contributia personalului Ia fondul de somaj" este utilizat pentru evidenta contributiilor datorate de catre personal la fondul de somaj. Dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv. Se crediteaza cu contributia datorata de catre personal la fondul de somaj. Se debiteaza cu sumele platite catre fondul de somaj. Soldul creditor reprezinta sumele datorate de catre personal la fondul de somaj.

Contul 4381 "Alte datorii sociale" este utilizat pentru evidenta altor datorii sociale in legatura cu personalul. Dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv. Se crediteaza cu sumele reprezentand ajutoare materiale achitate in plus personalului. Se debiteaza cu sumele platite catre asigurarile sociale. Soldul creditor reprezinta alte datorii sociale.

Contul 4382 "Alte creante sociale" este utilizat pentru evidenta altor creante sociale. Dupa continutul economic este un cont de creante, iar dupa functia contabila este un cont de activ. Se debiteaza cu sumele cuvenite angajatilor sub forma de ajutoare materiale, care urmeaza a se incasa de la bugetul asigurarilor sociale. Se crediteaza cu sumele incasate de la bugetul asigurarilor sociale. Soldul debitor reprezinta alte creante sociale.

Contul 444 "Impozitul pe veniturile de natura salariilor" este utilizat pentru evidenta impozitului pe veniturile salariale. Dupa continutul economic este un cont de datorii fiscale, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv. Se crediteaza cu impozitul pe veniturile salariale datorat. Se debiteaza cu impozitul platit catre buget. Soldul creditor reprezinta impozitul pe veniturile salariale datorat.

3. Operatii contabile

a)    Efectuarea calculelor privind cheltuielile si retinerile salariale precum si impozitul pe salariul de incadrare= 470LEI. Salariatul nu are persoane in intretinere si nu beneficiaza de alte sporuri.salariul.

Deducerea personala de baza= 250LEI

Contributia angajatului la asigurarile sociale= 470*9,5%= 44,65LEI

Contributia angajatului la asigurarile sociale de sanatate= 470*6,5%= 30,55LEI

Contributia angajatului la fondul de somaj= 470*1%= 4,70LEI

Total = 250+ 44,65+ 30,55+ 4,70= 329,90LEI

Salariul impozabil= 470 - 329,90= 140,10LEI

Impozit retinut= 140,10*16%= 22,42LEI

Salariul net= 470 - 79,90 - 22,42= 367,68LEI

.Cheltuielile unitatii cu personalul

Contributia unitatii la sigurarile sociale= 470*19,75%= 92,83LEI

C.A.S - concedii medicale si indemnizatii= 470*0,75%= 3,52LEI

Contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatate= 470*7%= 32,90LEI

I.T.M.= 470*0,75%= 3,52LEI

Contributia unitatii la fondul de somaj= 470*2,5%= 11,75LEI

b)    Operatii privind cheltuielile salariale si retinerile din salarii

Se inregistreaza, conform listei de avans chenzinal acordarea in numerar avansului din salarii in valoare de 120LEI. La sfarsitul lunii se inregistreaza achitarea obligatiilor fata de angajat si se inregistreaza cheltuielile aferente suportate de societate care se vireaza la bugetul statului. Calculele necesare inregistrarilor sunt cele prezentate mai sus.

"avansuri acordate personalului"				"casa in lei"
Se inregistreaza avansul acordat conform listei de avans chenzinal
"cheltuieli cu salariile personalului"				"personal - salarii datorate"
Se inregistreaza drepturile salariale cuvenite personalului conform stat de plata
"cheltuieli privind contributia unitatii la asigurarile sociale"				"contributia unitatii la asigurarile sociale"
Se inregistreaza contributia unitatii la asigurarile sociale datorata la bugetul statului
						4311.CMI
"cheltuieli privind contributia unitatii la asigurarile sociale"						"C.A.S. - concedii medicale si indemnizatii"
Se inregistreaza contributia unitatii la asigurarile sociale - concedii medicale si indemnizatii
"contributia angajatorului la asigurarilor sociale de sanatate"						"contributia angajatorului la asigurarile sociale de sanatate"
Se inregistreaza contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatate
"contributia unitatii la fondul de somaj"				"contributia unitatii la fondul de somaj"
Se inregistreaza contributia unitatii la fondul de somaj
"cheltuieli cu alte impozite si taxe"			"fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate"
Se inregistreaza ITM
"personal - salarii datorate"
				"avansuri acordate personalului"
				"contributia personalului la asigurarile sociale"
				"contributia angajatilor la asigurarile sociale de sanatate"
				"contributia personalului la fondul de somaj"
				"impozitul pe venituri de natura salariilor"
Se inregistreaza retinerile din salarii conform stat de plata
"personal - salarii datorate"					"casa in lei"
Se inregistreaza plata chenzinei a II a conform statelor de plata
"contributia unitatii la asigurarile sociale"
4311.CMI
"C.A.S. - concedii medicale si indemnizatii"
"contributia personalului la asigurarile sociale"
"contributia angajatorului la asigurarile sociale de sanatate"
"contributia angajatilor la asigurarile sociale de sanatate"
"contributia unitatii la fondul de somaj"
"contributia personalului la fondul de somaj"
"impozitul pe venituri de natura salariilor"
"fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate"
Se inregistreaza plata datoriilor catre bugetul statului