CONTABILITATEA TICHETELOR DE MASA ACORDATE SALARIATIILOR

CONTABILITATEA TICHETELOR DE MASA ACORDATE SALARIATIILOR

Aplicatie - caz practic-

Se considera ca societatea Novello EC SRL are 200 de salariati , angajati cu contract de munca , prin care se prevede clauza de acordare a tichetelor de masa.

In luna septembrie 2009 societatea achizitioneaza 4000 de tichete de masa pentru care firma emitenta percepe un comision de 10%( exclusiv TVA) din valoarea nominala indexata a unui tichet de masa de 8.72.

Factura de achizitie a tichetelor de masa are valoare totala de 39 030 Ron din care:

valoarea noinala totala a tichetelor 4000 * 8.72 Ron = 34 880 Ron;

comisionul firmei emitente: 34 880 * 10% = 3 488 Ron

valoarea TVA 19%: 3 488 * 19% = 662 Ron

Pentru luna octombrie 2009, se distribuie 4000 de tichete de masa . La sfarsitul lunii, pe baza foii colective de prezenta, din tichetele de masa distribuite pentru luna octombrie 2009 se justifica utilizarea a 3 900 de tichete de masa . Diferenta de 100 de tichete de masa nejustificate reprezinta:

50 tichete de masa restituite de salariatii care au fost plecati in deplasare

( perioada in care acestia au beneficiat de diurna neavand dreptul si la tichete de masa);

30 de tichete restituite de salariatii care s-au aflat in concediu medical ( perioada in care s-a beneficiat de indemnizatie)

20 de tichete de masa consumate nejustificat ( absente nemotivate)

In contabilitatea societatii Novello ec Srl se fac urmatoarele inregistrari:

se inregistreaza achizitionarea de tichete de masa pe baza de factura :

401 "Furnizori" 39 030

5328 "Alte valori" 34 880

628 "Alte chetuieli cu servicii 3 488

executate de terti"

4426 "TVA deductibila" 662

- se inregistreaza plata facturii emise de firma emitenta a tichetelor de masa:

401 "Furnizori" = 5121 "Conturi la banci in lei" 39 030

In luna Octombrie 2009 :

se inregistreaza contabilizarea cheltuielilor de exploatare cu tichetele de masa distribuite :

642 "Cheltuieli cu tichetele de masa = 5328 "Alte valori" 34 880

acordate salariatiilor"

- restituirea de catre salariati la sfarsitul lunii a celor (80 * 8.72 = 664,8 Ron) de tichete de masa neutilizate;

5328 "Alte valori" = 7588 "Alte venituri din exploatare" 697.6

- se inregistreaza retinerea pe baza de stat, conform contractului de munca, a contravalorii celor 20 de tichete de masa utilizate nejustificat de catre salariati, inclusiv comisionul firmei emitente ( valoarea imprimatelor) si TVA aferent:

20 * 8.72 = 174.4 Ron

Total  191.84

Total cu TVA 195.15

4282 "Alte creante in = 7588 "Alte venituri din 195.15

legatura cu personalul" exploatare"

si concomitent

635 "Cheltuieli cu alte impozite = 7588 "Alte venituri = 3.31

si varsaminte asimilate" din exploatare"

se inregistreaza returnarea catre firmele emitente a tichetelor de masa neutilizate pe baza facturii emise de SC Novello ec Srl ca document justificativ:

80 tichete * 8.72//8.31Ron/ tichet = 697.6 Ron

697,6 * 10% = 69.76 Ron

69.76 * 19% = 13.25 Ron

4111 (Analitic distinct)-"Clienti" = 5328 "Alte valori" = 780,61

se inregistreaza incasarea valorii facturii privind tichetele de masa returnate:

5121 "Disponibil la = 4111 (Analitic distinct) "Clienti" = 780.61

banci in lei"

Aplicatie practica- pentru cazul cand societatea are

retea de cantine-restaurant organizata:

Se presupune acelasi exemplu : Doar ca Sc Novello ec Srl , nu mai cumpara tichete de la o terta societate ci lanseaza la tipografie comanda pentru cele 4 000 de tichete de masa , costul tiparirii tichetelor fiind de 0.5 Ron/ tichet

Factura de tiparire a tichetelor este in valoare de 2380 Ron (4000 * 0,5 Ron = 2 000 * 19% TVA = 380 Ron + 2000 = 2380 Ron).

Au loc urmatoarele operatiuni vezi exemplu precedent :

Pentru luna octombrie 2009, se distribuie 4000 de tichete de masa . La sfarsitul lunii, pe baza foii colective de prezenta, din tichetele de masa distribuite pentru luna octombrie 2009 se justifica utilizarea a 3 900 de tichete de masa . Diferenta de 100 de tichete de masa nejustificate reprezinta:

50 tichete de masa restituite de salariatii care au fost plecati in deplasare ( perioada in care acestia au beneficiat de diurna, neavand dreptul si la tichete de masa);

30 de tichete restituite de salariatii care s-au aflat in concediu medical ( perioada in care s-a beneficiat de indemnizatie)

- 20 de tichete de masa consumate nejustificat ( absente nemotivate ).

In contabilitatea societatii Novello ec Srl au loc urmatoarele inregistrari:

In luna septembrie :

se inregistreaza achizitionarea tichetelor de masa tiparite la tipografie pe baza facturii emise de aceasta din urma;

3028 "Alte materiale consumabile" = 401 "Furnizori"- (analitic) 2380

se inregistreza valoarea nominala a tichetelor de masa ce trebuie distribuite:

4000 tichete * 8.72 Ron/tichet = 34 880 Ron 33 240

5328 "Alte valori" = 462 "Creditori diversi" ( analitic) 34 880 33 240

In luna octombrie :

se inregistreaza includerea pe cheltuieli de exploatare a valorii nominale a celor 4 000 de tichete distribuite salariatiilor:

642 "Cheltuieli cu tichetele de masa = 5328 "Alte valori" 34 880 33.240

distribuite salariatiilor"

Se inregistreaza includerea pe cheltuieli de exploatare a costului de tipar a celor 4 000 de tichete distribuite salariatiilor:

6588 "Alte cheltuieli = 3028 "Alte materiale 2 380

de exploatare" consumabile"

se inregistreaza decontarea de catre cantina-restaurant a societatii a celor

3 900 de tichete de masa justificate :

462 "Creditori diversi"- analitic = 481 "Decontari intre unitate 34.008

si subunitati"- analitic

se inregistreaza efectuarea platii catre cantina-restaurant:

481 "Decontari intre unitate = 5121 "Disponibil la banca in lei" 34 008

si subunitati- analitic"

se inregistreaza restituirea celor 80 de tichete neutilizate de catre salariati

( 80 * 8.72 = 697,6 Ron) Acestea pot ramane in stoc pentru luna viitoare cand se vor emite mai putine:

5328 "Alte valori" = 7588 "Alte venituri din exploatare" 697,6

- se inregistreaza retinerea pe baza de stat, conform contractului de munca, a contravalorii celor 20 de tichete utilizate nejustificat de catre salariati, inclusiv costul imprimatelor si TVA aferent :

- 20 Tichete * 8.72 Ron/tichet = 174.4 Ron ( valoarea nominala a tichetelor)

Total  184, 4 Ron

Total  186, 3 Ron

4282 "Alte creante in legatura = 7588 "Alte venituri din exploatare" 186,3

cu personalul- analitic"

635 "Cheltuieli cu alte impozite,  = 4427 "TVA colectata" 1.9

taxe si varsaminte asimilate-analitic"