CONTURILE DE DATORII PE TERMEN LUNG

Conturile de datorii pe termen lung

Aceste conturi inregistreaza resursele financiare straine, furnizate pe termen lung de catre terte persoane, in raport cu intreprinderea, sunt considerate pe termen lung daca durata de finantare este mai mare de un an de la data bilantului.

In mod concret, datoriile pe termen mediu si lung se identifica cu imprumuturile din emisiunea de obligatiuni, creditele bancare pe termen lung, datoriile legate de participarea in cadrul intreprinderilor in participatie sau asociative, datoriile privind concesiunile si locatiile de gestiune, alte imprumuturi si datorii asimilate (credite de la alte intreprinderi sau institutii financiare etc.), precum si dobanzile aferente datoriilor pe termen lung si mediu.

Conturile create se dezvolta pe feluri de datorii in raport cu natura lor. Pretul de evaluare si inregistrare a datoriilor este egal cu valoarea nominala corespunzatoare starii de solvabilitate, respectiv suma de platit pentru valoarea de intrebuintare a contrapartidei acordate de terti.

Datoriile fiind elemente de pasiv, conturile asociate au functie contabila de pasiv. Se crediteaza cu datoriile create fata de terti, se debiteaza Ia decontarea datoriilor, soldul este creditor si reprezinta datoriile in curs de decontare.

Exemple:

Societatea vinde 1.000 obligatiuni, valoarea nominala a unei obligatiuni este de 1.000 Iei, iar pretul de emisiune este tot de 1.000 Iei. Operatia determina o crestere a obligatiei privind imprumutul subscris (+P), care se inregistreaza in creditul contului 161 "Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni' si, concomitent, o crestere la valoarea de emisie a creantei asupra persoanelor care au subscris obligatiunile (+A), reflectata in debitul contului 461 "Debitori diversi', astfel:

461 161 1.000.000

,,Debitori diversi' = ,,Imprumuturi din emisiuni

de obligatiuni'

Se incaseaza integral, in numerar, prin depunerea directa in contul de la banca, valoarea obligatiunilor emise. Operatia are ca efect o crestere a disponibilitatilor din contul de Ia banca (+A), inregistrata in debitul contului 512 "Conturi curente la banci", si totodata, o micsorare a creantei asupra debitorului (-A), reflectata in creditul contului 461 "Debitori diversi" prin urmatoarea formula contabila:

5121 = 461

"Conturi curente la banci' "Debitori diversi'

Dobanda datorata la imprumutul din emisiunea de obligatiuni este de 13%. Operatia determina o crestere a cheltuielilor cu dobanda (+A), care se inregistreaza in debitul contului 666 "Cheltuieli privind dobanzile" si, concomitent, o crestere a datoriei din dobanzi (+P), inregistrata in debitul contului 168 "Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate", astfel:

666 = 168

"Cheltuieli privind dobanzile" "Dobanzi aferente imprumuturilor anual

si datoriilor asimilate"

La achitarea obligatiei din dobanda se debiteaza contul 168 "Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate" si se crediteaza contul 5121 "Conturi curente la banci".

168 = 5121

"Dobanzi aferente imprumuturilor "Conturi curente la banci" anual

si datoriilor asimilate"

Cele doua operatii de mai sus, se repeta in fiecare an pana la expirarea duratei de rambursare a creditului din emisiunea de obligatiuni.

Operatia privind rambursarea imprumutului determina o micsorare a datoriei (-P), inregistrata in debitul contului 161 "Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni" si o micsorare a disponibilitatilor banesti (-A), reflectata in creditul contului 5121 "Conturi curente la banci", astfel:

161 = 5121

"Imprumuturi din "Conturi curente la banci"

emisiuni de obligatiuni'

Prezentarea in ordine sistematica a inregistrarilor de mai sus este:

512 161 461

"Conturi curente la banci" "Imprumuturi din emisiuni "Debitori diversi"

de obligatiuni"

D C D C D C

1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000

(4) (1)

1.000.000 666

"Dobanzi aferente imprum. "Cheltuieli privind

si datoriilor asimilate" dobanzile"

D C D C

130.000 130.000 130.000 130.000

(2)