Creeaza.com - informatii profesionale despre


Cunostinta va deschide lumea intelepciunii - Referate profesionale unice
Acasa » afaceri » economie » contabilitate
Contabilitatea decontarilor cu personalul, asigurarile sociale si protectia sociala

Contabilitatea decontarilor cu personalul, asigurarile sociale si protectia sociala




Contabilitatea decontarilor cu personalul, asigurarile sociale si protectia sociala

1. Consideratii generale.

Decontarile cu personalul au ca obiect calculul, inregistrarea la cheltuieli si decontarea salariilor cuvenite angajatilor. Structural, salariile sunt formate din salariul de baza cuvenit angajatilor, sporurile si adaosurile pentru conditii deosebite de munca si pentru rezultatele obtinute.

In afara drepturilor pentru munca prestata (salarii) salariatii beneficiaza si de alte drepturi de personal acordate in baza normelor legale si a contractelor colective de munca cum sunt: indemnizatii pentru concediul de odihna, stimulente si premii de orice fel care se platesc din fondul de salarii, indemnizatii de asigurari sociale suportate de unitati din fondul de salarii sau din bugetul asigurarilor sociale, alte drepturi de personal.

Reflectarea decontarilor drepturilor de personal pentru salariile cuvenite acestuia se realizeaza prin intermediul contului 421 "Personal - remuneratii datorate", care se crediteaza cu obligatia fata de salariati la nivelul fondului de salarii brute si se debiteaza cu retinerile din salarii, salariile nete achitate personalului si sumele neridicate de personal in termenul legal.



Soldul creditor al contului indica remuneratiile datorate personalului.

Drepturile acordate salariatilor sub forma de avantaje in natura (salarii in natura) fac parte din salariul brut impozabil, ceea ce face ca si aceasta componenta a salariului sa fie supusa impozitarii. De aceea, la contabilizarea avantajelor in natura datorate personalului, acestea vor trebui evaluate si incluse in cheltuielile cu salariile personalului prin creditarea contului ce reflecta obligatia fata de personal, respectiv contul 421 "Personal - remuneratii datorate".

2. Documente de evidenta primara.

Statul de salarii serveste ca:

document pentru calculul drepturilor banesti cuvenite salariatilor, precum si al contributiei privind protectia sociala si al altor datorii;

document justificativ de inregistrare in contabilitate.

Se intocmeste in doua exemplare, lunar, pe sectii, ateliere, servicii, etc., de catre compartimentul care are aceasta atributie, pe baza documentelor de evidenta a muncii si a timpului lucrat efectiv, a documentelor de centralizare a salariilor individuale pentru muncitorii salarizati in acord etc., pe baza fiselor de evidenta a salariului, a evidentei si a documentelor privind retinerile legale, a listelor de avans chenzinal, concediilor de odihna, certificatelor medicale si se semneaza pentru confirmarea exactitatii calculelor de catre persoana care determina salariul cuvenit si intocmeste statul de salarii.

Coloanele libere din partea de retineri a statelor de salarii urmeaza a fi completate cu alte feluri de retineri legale decat cele nominalizate in formular, ca de exemplu, "Depuneri CEC" pentru retinerile pe baza de consimtamant conform dispozitiilor legale.

Pentru centralizarea la nivelul unitatii a salariilor si a elementelor componente ale acestora, inclusiv a retinerilor, se utilizeaza aceleasi formulare de state de salarii.

Platile facute in cursul lunii, cum sunt: avansul chenzinal, lichidarile, indemnizatiile de concediu etc. se includ in statele salariilor, pentru a cuprinde astfel intreaga suma a salariilor calculate si toate retinerile legale din perioada de decontare respectiva.

Unitatile pot sa-si stabileasca, daca necesitatile interne o cer, o alta macheta a formularului, dar care sa contina informatiile necesare unui eventual control.

Statele de salarii circula:

la persoanele autorizate sa exercite controlul financiar preventiv si sa aprobe plata (exemplarul 1);

la casieria unitatii pentru efectuarea platii sumelor cuvenite (exemplarul 1);

la compartimentul financiar-contabil, ca anexa la exemplarul 2 al registrului de casa, pentru inregistrarea in contabilitate (exemplarul 1 impreuna cu exemplarul 1 al borderoului de salarii neridicate);

la compartimentul care a intocmit statele de salarii (exemplarul 2 impreuna cu exemplarul 2 al borderoului de salarii neridicate si "Drepturi banesti - Chenzina a II-a", care va servi la acordarea vizei atunci cand se solicita plata salariilor neridicate).

Statele de salarii se arhiveaza:

la compartimentul financiar-contabil, separat de celelalte acte justificative de plati (exemplarul 1);

la compartimentul care a intocmit statele de salarii (exemplarul 2).

Lista de avans chenzinal serveste ca:

document pentru calculul drepturilor banesti cuvenite salariatilor ca avansuri chenzinale;

document pentru retinerea prin statele de salarii a avansurilor chenzinale platite;

document justificativ de inregistrare in contabilitate.

Se intocmeste lunar, de catre compartimentul care are aceasta atributie, pe baza documentelor de evidenta a muncii, a timpului lucrat efectiv, a certificatelor medicale prezentate si se semneaza pentru confirmarea exactitatii calculelor de persoana care a calculat avansurile chenzinale si a intocmit lista.

Lista de avans chenzinal circula:

la persoanele autorizate sa exercite controlul financiar preventiv si sa aprobe plata (exemplarul 1);

la casieria unitatii cu "Drepturi banesti - Chenzina I", pentru efectuarea platii avansurilor cuvenite (exemplarul 1);

la compartimentul financiar - contabil, ca anexa la exemplarul 2 al registrului de casa, pentru inregistrarea in contabilitate (exemplarul 1);

la compartimentul care a intocmit lista de avans pentru a servi la intocmirea statelor de salarii la sfarsitul lunii (exemplarul 2).

Lista de avans chenzinal se arhiveaza:

la compartimentul financiar-contabil, ca anexa la exemplarul 2 al registrului de casa (exemplarul 1);

la compartimentul care a intocmit lista de avans (exemplarul 2).

Lista de indemnizatii pentru concediul de odihna serveste ca:

document pentru stabilirea drepturilor privind indemnizatiile cuvenite salariatilor pe timpul efectuarii concediului de odihna;

document justificativ de inregistrare in contabilitate.

Se intocmeste in doua exemplare, pe masura plecarii personalului in concediu de odihna, de compartimentul care are aceasta atributie, pe baza datelor din fisa de evidenta a salariilor, si se semneaza pentru confirmarea realitatii datelor si exactitatii calculelor de persoana care a calculat indemnizatiile si a intocmit lista.

Lista de indemnizatii pentru concediul de odihna circula:

la persoanele autorizate sa exercite controlul financiar preventiv si sa aprobe plata (exemplarul 1);

la casieria unitatii impreuna cu "Drepturi banesti - Chenzina a II-a", pentru efectuarea platii (exempalrul 1);

la compartimentul financiar-contabil, ca anexa la exemplarul 2 al registrului de casa, pentru inregistrarea in contabilitate (exemplarul 1);

la compartimentul care a intocmit lista de avans pentru a servi la intocmirea statelor de salarii la sfarsitul lunii (exemplarul 2).

Lista de indemnizatii pentru concediul de odihna se arhiveaza:

la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);

la compartimentul care a intocmit lista (exemplarul 2).

Contabilitatea datoriilor in legatura cu personalul.

Obligatiile salariatilor generate de plata salariilor care devin retineri din salarii sunt:

Contributia individuala de asigurari sociale;

Contributia la constituirea fondului de somaj;

Contributia la constituirea fondului pentru asigurarile sociale de sanatate;

Impozitul pe veniturile din salarii.

1. Contributia individuala de asigurari sociale.

Dreptul la asigurari sociale este garantat de stat si se exercita, in conditiile Legii nr. 19/2000, prin sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, denumit sistemul public.

In sistemul public sunt asigurate, in conditiile Legii nr. 19/2000, persoanele fizice, denumite asigurati.

Asiguratii pot fi cetateni romani, cetateni ai altor state sau apatrizi, pe perioada in care au, conform legii, domiciliul sau resedinta in Romania.

Asiguratii au obligatia sa plateasca contributia de asigurari sociale si au dreptul sa beneficieze de prestatii de asigurari sociale, conform Legii nr. 19/2000.

Calculul si plata contributiei de asigurari sociale, datorata de asigurati si de angajatorii acestora, se fac lunar de catre angajatori.

Contributia individuala de asigurari sociale, datorata de asigurati reprezinta o treime din cota de contributie de asigurari sociale, stabilita anual pentru conditii normale de munca, adica 9,5% .

Baza lunara de calcul a contributiei individuale de asigurari sociale in cazul asiguratilor o constituie salariile individuale brute realizate lunar, inclusiv sporurile si adaosurile, reglementate prin lege sau prin contractul colectiv de munca.

Contributia individuala de asigurari sociale, datorata de asigurati se retine integral din salariu brut lunar al asiguratului si se vireaza lunar de angajator la casa teritoriala de pensii in raza careia se afla sediul acestuia.

Pentru inegistrarea operatiunilor privind contributia individuala de asigurari sociale a salariatilor se folosesc urmatoarele conturi:

421 "Personal - remuneratii datorate" (P)

4311/02 "Contributia individuala la asigurarile sociale" (P)

5121 "Conturi la banci in lei" (A/P)

Exemplu :

1) Constituirea obligatiei de plata in suma de 58500 lei:

421 = 4311/02 58500

"Personal - remunereatii "Contributia individuala la

datorate" asigurari sociale"

2) Virarea obligatiei de plata:

4311/02 = 5121 58500

"Contributia individuala la "Conturi la banci in lei"

asigurari sociale"

2. Contributia la constituirea fondului de somaj.

In sistemul asigurarilor pentru somaj, in conditiile Legii nr. 76/2002, persoanele asigurate in baza unui contract de asigurare pentru somaj, au obligatia de a plati lunar o contributie la bugetul asigurarilor pentru somaj, in cota de 1%, aplicata asupra salariului de baza lunar brut al salariatului.

Termenul de plata a contributiilor la bugetul asigurarilor pentru somaj este, dupa caz, de cel mult 5 zile de la:

data stabilita pentru plata drepturilor salariale sau a drepturilor membrilor cooperatori pe luna in curs, in cazul angajatorilor care efectueaza plata acestor drepturi o singura data pe luna;

data stabilita pentru plata chenzinei a doua, in cazul angajatorilor care efectueaza plata drepturilor chenzinal;

data stabilita prin contractul de asigurare pentru somaj.

Pentru neplata contributiilor datorate la termenele prevazute mai sus se aplica majorari de intarziere potrivit reglementarilor legale privind executarea creantelor bugetare.

Pentru inregistrarea operatiunilor privind contributia salariatilor la constituirea fondului pentru plata ajutorului de somaj se folosesc conturile:

421 "Personal - remuneratii datorate" (P);

4372 "Contributia personalului la fondul de somaj" (P);

5121 "Conturi la banci in lei" (A/P).

Exemplu:

1) Constituirea obligatiei de plata in suma de 50.000 lei:

421 = 4372 50.000

"Personal - remuneratii "Contributia personalului la

datorate" fondul de somaj"

2) Virarea obligatiei de plata:

4372 = 5121 50.000

"Contributia personalului la "Conturi la banci in lei"

fondul de somaj"

Contributia la constituirea fondului pentru asigurarile sociale de sanatate.

Constituirea fondurilor de asigurari sociale de sanatate se face din contributia asiguratilor, din contributia persoanelor fizice si juridice care angajeaza personal salariat, din subventii de la bugetul de stat, precum si din alte surse.

Administrarea Fondului de asigurari sociale de sanatate se face prin Casa Nationala de Asigurari de Sanatate si prin Casele de asigurari de sanatate judetene si a municipiului Bucuresti.

Casa Nationala de Asigurari de Sanatate avizeaza proiectele de acte normative care au incidenta asupra constituirii si utilizarii fondurilor sociale de sanatate, potrivit Legii nr. 145/1997.

Sunt supuse in mod obligatoriu asigurarii, urmatoarele categorii de persoane:

Cetatenii romani cu domiciliul in tara;

Cetatenii straini si apatrizi care au resedinta in Romania.

Calitatea de asigurat a salariatilor se dobandeste din ziua incheierii contractului individual de munca al salariatului si se pastreaza pe toata durata acestuia si se dovedeste cu carnetul de asigurari sociale de sanatate. Obligatia virarii contributiei pentru asigurarile sociale de sanatate revine celui care angajeaza persoane salariate.

Are calitatea de asigurat, fara plata contributiei pentru asigurarile sociale de sanatate, persoana aflata in una din urmatoarele situatii, pe durata acesteia:

satisface serviciul militar in termen;

se afla in concediu medical, in concediu pentru sarcina si lehuzie sau in concediu medical pentru ingrijirea copilului bolnav in varsta de pana la 7 ani;

executa o pedeapsa privativa de libertate sau arest preventiv;

face parte dintr-o familie care beneficiaza de ajutor social, potrivit Legii nr. 67/1995 privind ajutorul social.



In cazul neachitarii la termen, potrivit legii, a contributiilor datorate fondului de asigurari sociale de sanatate Casa Nationala de Asigurari de Sanatate, prin casele de asigurari de sanatate judetene, respectiv a municipiului Bucuresti, precum si Casa Asigurarilor de Sanatate a Apararii, Ordinei Publice, Sigurantei Nationale si Autoritatii Judecatoresti si Casa de Asigurari de Sanatate a Transporturilor procedeaza la aplicarea masurilor de executare silita pentru incasarea sumelor cuvenite bugetului asigurarilor sociale de sanatate si a majorarilor de intarziere, potrivit procedurii instituite prin O.G. nr. 11/1996 privind executarea creantelor bugetare, aprobata prin Legea nr. 108/1996, cu modificarile ulterioare, ale carei dispozitii se aplica, in mod corespunzator.

Persoana asigurata are obligatia platii unei contributii banesti lunare pentru asigurarile sociale de sanatate .

Cuantumul contributiei banesti lunare a persoanei asigurate se stabileste, incepand cu data de 1 ianuarie 2003, sub forma unei cote de 6,5 %, care se aplica astfel:

asupra veniturilor salariale brute, in cazul asiguratilor care au calitatea de angajat; in categoria veniturilor salariale brute se includ si indemnizatiile cuvenite, portivit legii, pentru ingrijirea copilului pana la varsta de 2 ani, precum si indemnizatiile acordate, in conditiile legii, personalului care lucreaza in sectorul productiei, de aparare, pe perioada de intrerupere a activitatii;

asupra veniturilor impozabile, in cazul asiguratilor care lucreaza pe baza de conventie civila;

asupra veniturilor impozabile ale liber - profesionistilor;

asupra venitului agricol anual, stabilit potrivit normelor de venit prevazute in hotararea Guvernului, pentru persoanele fizice care nu au calitatea de angajat;

asupra drepturilor de pensie, pensie suplimentara, ajutor de somaj, ajutor de integrare profesionala si alocatie de sprijin; incepand cu data de 1 ianuarie 2003 aceste drepturi se majoreaza cu suma corespunzatoare majorarii contributiei de la 4% la 7%.

Pentru inregistrarea operatiunilor privind contributia lunara la constituirea fondului de asigurari sociale de sanatate de 6,5% suportata de persoana asigurata, se folosesc urmatoarele conturi:

421 "Personal - remuneratii datorate" (P);

4311/04 "Contributia angajatilor la fondul de asigurari sociale de sanatate" (P);

5121 "Conturi la banci in lei" (A/P).

Exemplu:

1) Constituirea obligatiei de plata in suma de 350.000 lei:

421 = 4311/04 350.000

"Personal - remuneratii "Contributia angajatilor la

datorate" fondul de asigurari sociale

de sanatate"

2) Virarea obligatiei de plata:

4311/04 = 5121 350.000

"Contributia angajatilor la "Conturi la banci in lei"

fondul de asigurari sociale

de sanatate"

4. Impozitul pe venitul din salarii.

Sunt considerate venituri din salarii, denumite in continuare salarii, toate veniturile in bani si/sau in natura, obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor sau de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca, de maternitate si pentru concediul de ingrijire a copilului in varsta de pana la 2 ani (O.G. nr.7/2001, art.22).

Sunt asimilate salariilor in vederea impunerii:

indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;

drepturile de solda lunara, indemnizatiile, primele, premiile, sporurile si alte drepturi ale cadrelor militare, acordate potrivit legii;

indemnizatia lunara bruta, precum si suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societati nationale, societati comerciale la care statul sau o autoritate a administratiei publice locale este actionar majoritar, precum si la regiile autonome;

sumele primite de membrii fondatori ai societatilor comerciale constituite prin subscriptie publica;

veniturile realizate din incadrarea in munca ca urmare a incheierii unei conventii civile de prestari de servicii;

sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor, in consiliul de administratie si in comisia de cenzori;

sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, conform legii;

indemnizatia lunara a asociatului unic, la nivelul valorii inscrise in declaratia de asigurari sociale;

alte drepturi si indemnizatii de natura salariala.

Venitul brut din salarii reprezinta suma veniturilor realizate de salariat pe fiecare loc de realizare a venitului.

Venitul net din salarii se determina prin deducerea din venitul brut a urmatoarelor cheltuieli, dupa caz:

contributiile obligatorii datorate, potrivit legii, pentru protectia sociala a somerilor, pentru asigurarile sociale de sanatate, contributia individuala de asigurari sociale, precum si alte contributii obligatorii stabilite prin lege, dupa caz;

cota de 15% din deducerea personala de baza, acordata cu titlu de cheltuieli profesionale, o data cu deducerea personala de baza la acelasi loc de munca.

Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar reprezentand plati anticipate, care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.

Impozitul lunar se determina astfel:

la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea baremului lunar asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii aferent unei luni si deducerile personale acordate pentru luna respectiva;

pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea baremului lunar asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributia la asigurarile sociale de sanatate, pe fiecare loc de realizare a acestuia.

In cazul salariilor sau diferentelor de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, beneficiarii de astfel de venituri datoreaza un impozit final care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 20% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii prevazute de lege, si nu se calculeaza cu celelalte drepturi salariale ale lunii in care se platesc.

Sumele reprezentand prime de vacanta acordate pe langa indemnizatia concediului de odihna, potrivit prevederilor contractelor de munca sau ale unor legi speciale, in limita salariului de baza din luna anterioara plecarii in concediu, se impoziteaza separat de celelalte drepturi salariale ale lunii in care se platesc, prin aplicarea baremului lunar asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributia la asigurarile sociale de sanatate.

In cazul veniturilor incasate in avans in cursul anului pentru plata indemnizatiilor de concediu de odihna, acestea se cuprind in baza de calcul a lunilor la care se refera si se cumuleaza cu celelalte drepturi primite in luna respectiva.

Incepand cu anul fiscal 2002 baremul anual, respectiv lunar, pentu calculul platilor anticipate cu titlu de impozit se stabileste luandu-se in calcul 1/2 din rata inflatiei prognozate pentru anul respectiv, aplicata la baremul de impunere construit pe baza ratei inflatiei realizate pe perioada ianuarie - octombrie si a prognozei pe lunile noiembrie - decembrie ale anului precedent. Aceste baremuri se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice.

Incepand cu anul fiscal 2002, baremul anual pentru calculul impozitului pe venitul anual global impozabil se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice, pe baza baremului anual, corectat cu variatia ratei inflatiei realizate fata de cea prognozata pe perioada impozabila.

Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni, la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a-l vira la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare.

Calculul impozitului pe veniturile din salarii se face pe baza informatiilor cuprinse in fisa fiscala.

Platitorii de venituri au obligatia sa solicite organului fiscal, pe baza de cerere, pana la data de 30 noiembrie a fiecarui an pentru anul urmator, formularul tipizat al fiselor fiscale pentru salariati si pentru persoanele fizice care obtin venituri asimilate salariilor.

Fisa fiscala va fi completata de platitorul de venituri cu datele personale ale contribuabilului, mentiunile referitoare la deducerile personale, veniturile din salarii obtinute si impozitul obtinut si virat in cursul anului, precum si rezultatul regularizarii impozitului platit pe venitul anual sub forma de salarii. Pana la completarea fisei fiscale cu datele personale necesare acordarii deducerilor personale suplimentare salariatii vor beneficia de deducerea personala de baza, urmand ca angajatorii sa efectueze regularizarea veniturilor salariale.

Platitorul de venituri are obligatia sa completeze formularele pe intreaga durata de efectuare a platii salariilor, sa recalculeze si sa regularizeze anual impozitul pe salarii.

Platitorul este obligat sa pastreze fisa fiscala pe intreaga durata a angajarii si sa transmita organului fiscal competent si angajatului, sub semnatura, cate o copie pentru fiecare an, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul fiscal expirat.

Datele personale din fisele fiscale se vor completa pe baza de documente justificative. Deducerile suplimentare pentru persoanele aflate in intretinere se acorda, pe baza de declaratie pe proprie raspundere a contribuabilului, insotita de documentrul justificativ.

Platitorii de venituri de natura salariala au obligatia sa determine venitul anual impozabil din salarii si sa stabileasca diferenta dintre impozitul calculat la nivelului anului, si cel calculat si retinut lunar anticipat in cursul anului fiscal, pana in ultima zi lucratoare a lunii februarie a anului fiscal urmator, precum si sa efectueze regularizarea acestor diferente in termen de 90 de zile de la aceasta data, pentru persoanele fizice care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

au fost angajati permanenti ai platitorului in cursul anului, cu functie de baza;

nu au alte surse de venit care sa cuprinda venitul anual global impozabil.

Diferentele de impozit rezultate din operatiunile de regularizare influenteaza obligatia de plata pentru bugetul de stat al impozitului pe venitul din salarii, a angajatorului, pentru luna in care are loc regularizarea rezultand impozitul de virat pentru luna viitoare.

Sumele reprezentand deduceri personale cuvenite, dar neacordate in cursul anului fiscal de catre angajatori, precum si deduceri personale acordate, dar necuvenite, se regularizeaza cu ocazia stabilirii impozitului anual pe venit.

Pentru determinarea impozitului lunar pe veniturile din salariile realizate in anul 2002, se stabileste urmatorul barem lunar:

Venitul lunar impozabil (lei)

Impozitul lunar

(lei)

Pana la 2.100.000.

378.000+23% pentru ceea ce depaseste suma de 2.100.000

.000+28% pentru ceea ce depaseste suma de 5.200.000

1.959.000+34% pentru ceea ce depaseste suma de 8.300.000

Peste 11.600.000

081.000+40% pentru ceea ce depaseste suma de 11.600.000

Prin venituri realizate in anul 2002 se intelege orice suma primita sub fforma de salarii incepand cu luna ianuarie 2002.

Baza de calcul a venitului supus impozitului se calculeaza prin rotunjire la 1000 lei in favoarea contribuabilului.

Incepand cu data de 1 ianuarie 2002 sumele fixe prevazute in O.G. nr. 7/2001 al caror cuantum nu a fost precizat pentru acest an, se stabilesc dupa cum urmeaza: deducerea personala de baza este de 1.600.000 lei pe luna.

Baremul anual pentru stabilirea impozitului reprezentand plati anticipate cu titlul de impozit pentru anul fiscal 2002, este urmatorul:

Venitul anual

Impozabil (lei)

Impozitul anual

(lei)

Pana la 21.600.000

888.000+23% pentru ceea ce depaseste suma de 21.600.000

11.616.000+28% pentru ceea ce depaseste suma de 55.200.000

20.688.000+34% pentru ceea ce depaseste suma de 87.600.000

Peste 122.400.000

32.520.000+40% pentru ceea ce depaseste suma de 122.400.000

Pentru inregistrarea operatiunilor privind impozitul pe salarii se folosesc urmatoarele conturi:

421 "Personal - remuneratii datorate" (P);

444 "Impozit pe salarii" (P);



5121 "Conturi la banci in lei" (A/P).

Exemplu:

1) Constituirea obligatiei de plata in suma de 465.000 lei:

421 = 444 465.000

"Personal - remuneratii "Impozitul pe salarii"

datorate"

2) Virarea obligatiei de plata:

444 = 5121 465.000

"Impozitul pe salarii" "Conturi la banci in lei"

In afara retinerilor din salarii prezentate, care sunt obligatii de plata pentru salariati, se mai pot face retineri din salarii datorate tertilor sub forma de chirii, rate, popriri sau alte retineri din salariu.

Retinerile din salariile personalului reprezentand chirii, rate, popriri sau alte obligatii opozabile salariatilor si datorate tertilor se efectueaza ca urmare a existentei unor relatii contractuale sau a unor titluri executorii.

Pentru inregistrarea operatiunilor privind alte retineri din salarii se folosesc urmatoarele conturi:

421 "Personal -remuneratii datorate" (P);

427 "Retineri din salarii datorate tertilor" (P).

Exemplu:

1) Constituirea obligatiei de plata in suma de 320.000 lei:

421 = 427 320.000

"Personal - remuneratii  "Retineri din salarii datorate

datorate" tertilor"

4. Contabilitatea creantelor legate de personal.

Drepturile de personal reprezinta drepturile banesti si in natura cuvenite personalului (salariatilor) pentru munca prestata sau acordate ca urmare a calitatii de salariat.

In actualul context socio-economic din tara noastra, o noua legislatie a muncii este in formare.

Marimea drepturilor de personal aferente muncii prestate (salariile) se stabileste prin negocieri colective sau, dupa caz, individuale intre persoanele juridice sau fizice care angajeaza (patronat) si salariati sau reprezentanti ai acestora (sindicate).

Salariul reprezinta dreptul cuvenit personalului ca plata a muncii. Salariile acordate personalului constituie pentru titularul de patrimoniu care efectueaza plata o cheltuiala de exploatare, la nivelul salariilor brute impozabile (fond de salarii brut).

Salariul brut impozabil cuprinde salariul brut de baza la care se adauga sporurile, indemnizatiile si alte adaosuri de acest fel, compensarile si indexarile primite ca urmare a cresterii preturilor si tarifelor, avantaje in natura (salariul in natura), diminuate cu contributia personalului pentru asigurarile sociale si la fondul de somaj si alte elemente prevazute de lege.

Indexarea reprezinta suma rezultata din aplicarea unui procent la salariul de baza; compensarea reprezinta o suma fixa ce se acorda indiferent de marimea salariului.

Avantajele in natura (salariul in natura) reprezinta o parte a remuneratiei care nu este varsata sub forma baneasca, ci sub forma de bunuri si servicii (de exemplu acordarea unei locuinte de serviciu, acordarea de servicii de transport, primirea unei parti din salariu sub forma unor produse etc.).

Pentru timpul efectiv lucrat:

- salariul

 

DREPTURI

DE

PERSONAL

 


Evaluarea avantajelor in natura (produse si servicii acordate ca plata in natura) se face conform legislatiei in vigoare "la pretul de vanzare practicat de unitate pentru produsele din productia proprie si la pretul de aprovizionare, pentru alte produse, iar in cazul serviciilor, pe baza tarifelor pentru aceste servicii. Preturile si tarifele sunt cele practicate la data efectuarii platii in natura".

Salariul brut impozabil diminuat cu retinerile din salariu reprezinta salariul net de plata.

Reflectarea decontarii drepturilor de personal pentru salariile cuvenite acestuia se realizeaza prin intermediul contului 421 "Personal - remuneratii datorate", care se crediteaza cu obligatia fata de salariati la nivelul fondului de salarii brute si se debiteaza cu retinerile din salarii, salariile neachitate personalului si sumele neridicate de personal in termenul legal.

Soldul creditor al contului indica remuneratiile datorate personalului.

Drepturile acordate salariatilor sub forma de avantaje in natura (salarii in natura) fac parte din salariul brut impozabil, ceea ce face ca si aceasta componenta a salariului sa fie supusa impozitarii. De aceea, la contabilizarea avantajelor in natura datorate personalului, acestea vor trebui evaluate si incluse in cheltuielile cu salariile personalului prin creditarea contului ce reflecta obligatia fata de personal, respectiv contul 421 "Personal - remuneratii datorate".

Pretul sau tariful la care sunt evaluate aceste bunuri si servicii include si taxa pe valoarea adaugata, daca este cazul.

Pentru contabilizarea acordarii avantajelor in natura (plata efectiva) pot exista urmatoarele variante: debitarea contului 421 "Personal - remuneratii datorate" si creditarea unuia dintre urmatoarele conturi:

fie un cont de cheltuieli, in cazul acordarii de avantaje in natura care provin din cumparari;

fie un cont de venituri din exploatare, in cazul acordarii de avantaje in natura care provin din productie proprie.

Contabilizarea decontarilor sumelor reprezentand indemnizatii pentru concediul de odihna, stimulente si premii de orice fel platite la fondul de salarii, indemnizatiile de asigurari sociale suportate din fondul de salarii si alte drepturi de personal suportate de intreprindere se face ca si in cazul drepturilor reprezentand salarii, prin intermediului contului 421 "Personal - remuneratii datorate".

In categoria "alte drepturi de personal" se includ drepturile materiale cuvenite salariatilor, altele decat cele pentru munca efectiv prestata (salarii).

Contabilizarea acestor drepturi de personal se face diferit dupa cum acestea sunt suportate de intreprindere, din fondul de salarii sau sunt suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat.

Conform legislatiei in vigoare, indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca, pentru prevenirea imbolnavirilor, refacerea si intarirea sanatatii se suporta atat din fondul de salarii cat si din bugetul asigurarilor sociale.

Astfel, indemnizatiile pentru plata concediilor medicale in caz de incapacitate temporara de munca, prevenirea imbolnavirilor, intarirea si refacerea sanatatii se suporta astfel:

de catre angajator, in functie de numarul de angajati avut la data ivirii incapacitatii temporare de munca, astfel:

-pana la 20 de angajati, din prima zi pana in a 7-a zi de incapacitate temporara de munca;

-intre 21-100 de angajati, din prima zi pana in a 12-a zi de incapacitate temporara de munca;

-peste 100 de angajati, din prima zi pana in a 17-a zi de incapacitate temporara de munca.

de bugetul asigurarilor sociale de stat, incepand cu ziua urmatoare celor suportate de angajator si pana la data incetarii incapacitatii temporare de munca sau pensionarii.

Indemnizatiile temporare de munca, cauzate de boli profesionale sau accidente de munca, se suporta din prima zi de incapacitate de munca si pana la data incetarii acesteia sau pensionarii din fondurile persoanei juridice sau fizice la care salariatii isi desfasoara activitatea.

Indemnizatiile de maternitate se suporta integral din bugetul

asigurarilor sociale de stat pe o perioada de 126 de zile calendaristice.

Indemnizatiile pentru cresterea copilului pana la implinirea varstei de 2 ani, iar in cazul copilului cu handicap, pana la implinirea varstei de 3 ani cat si indemnizatiile pentru ingrijirea copilului bolnav in varsta de pana la 7 ani, iar in cazul copilului cu handicap, pentru afectiuni intercurente, pana la implinirea varstei de 18 ani se suporta integral din bugetul asigurarilor de stat.

Calculul acestor drepturi reprezentand indemnizatii de asigurari sociale suportate din fondul de salarii al intreprinderii se face dupa aceeasi metodologie ca si pentru indemnizatiile care se suporta din fondurile de asigurari sociale de stat.

Baza de calcul a indemnizatiilor de asigurari sociale se determina ca medie a veniturilor lunare din ultimele 6 luni, pe baza carora s-a achitat contributia individuala de asigurari sociale in lunile respective.

Drepturile de personal suportate de la bugetul asigurarilor sociale sunt reflectate in contul 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" care se crediteaza cu sumele brute datorate personalului pe baza statelor de plata reprezentand indemnizatii suportate din bugetul asigurarilor sociale, prin debitul contului 431 "Asigurari sociale" (se diminueaza obligatia fata de asigurarile sociale pentru contributia unitatii la asigurarile sociale cu sumele platite in contul acestora).

In debitul contului 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" se inregistreaza retinerile din aceste indemnizatii, sumele nete platite si sumele neridicate in termenul legal.

Soldul creditor al contului 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" reprezinta sumele datorate salariatilor sub forma de indemnizatii suportate din bugetul asigurarilor sociale.

In categoria 'alte drepturi de personal' se mai include si acordarea tichetelor de masa.

Salariatii incadrati pe baza unui contract individual de munca pot primi o alocatie de hrana, acordata sub forma tichetelor de masa, suportata integral pe costuri, de angajator.

Tichetele de masa se acorda in baza Legii nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masa, in limita prevederilor bugetului de stat sau, dupa caz, ale bugetelor locale, pentru unitatile din sectorul bugetar, si in limita bugetelor de venituri si cheltuieli aprobate, potrivit legii, pentru celelalte categorii de angajatori.

Potrivit legii, angajatorul poate acorda salariatilor lunar, in ultima decada a fiecarei luni pentru perioada urmatoare, un numar de tichete de masa corespunzator numarului de zile lucratoare din luna pentru care se face distribuirea.

Valoarea nominala a unui tichet este de 45.000 lei, valoare ce se va indexa semestrial cu indicele preturilor de consum, inregistrat la marfurile alimentare, comunicat de Comisia Nationala de Statistica. Incepand cu data de 1 septembrie 2002 valoarea nominala a unui tichet va fi de 50.000 lei.

Salariatul poate utiliza, lunar, un numar de tichete de masa cel mult egal cu numarul de zile in care este prezent la lucru in unitate, tichetele neutilizate urmand a fi restituite angajatorului la finele fiecarei luni, precum si la incetarea contractului individual de munca.

Legea conditionand numarul de tichete de masa ce pot fi utilizate lunar, de numarul de zile cat salariatul este prezent la lucru in unitate, rezulta ca atunci cand acesta isi desfasoara activitatea in afara unitatii (cum este cazul, de exemplu, a celor aflati in delegatie in interesul serviciului), nu are dreptul, pe perioada respectiva la tichete de masa, primind in schimb diurna de deplasare.

Tichetele de masa pot fi utilizate numai pentru achitarea mesei sau pentru achizitionarea de produse alimentare.

Tichetele sunt nominale, avand inscris numele si prenumele salariatului care este in drept sa utilizeze tichetul.

Legea a limitat numarul de tichete ce poate fi utilizat intr-o zi. Astfel, salariatul poate utiliza intr-o zi maximum doua tichete de masa. Prin exceptie, in cazul in care activitatea se desfasoara la puncte de lucru situate in afara localitatilor unde aprovizionarea cu produse alimentare nu se poate face zilnic, se poate utiliza intr-o zi numarul de tichete corespunzator perioadei in care salariatul se afla la punctul respectiv.

Pentru a se putea controla modul de respectare a acestei limitari, pe tichetul de masa se inscrie data si unitatea la care tichetul de masa a fost utilizat.

In cazurile in care suma corespunzatoare produselor alimentare solicitate de salariat este mai mica decat valoarea nominala a tichetelor de masa, se considera ca tichetul a fost utilizat integral, fiind interzis a se acorda un rest de bani la tichetul de masa.

Aceasta masura, care favorizeaza pe comerciant, caruia ii ramane restul, a urmarit sa nu se poata incasa de catre salariat contravaloarea tichetului de masa si, ca urmare, acesta sa fie obligat sa ia masa sau sa achizitioneze produse alimentare.

Atunci cand valoarea produselor alimentare achizitionate depaseste valoarea nominala a tichetului de masa, diferenta se achita de salariat la preluarea produselor, legea neinterzicand acest lucru.

Sumele corespunzatoare tichetelor de masa acordate de angajator, in limitele valorii nominale prevazute de lege, sunt deductibile la calculul impozitului pe profit si nu se iau in calcul la stabilirea obligatiilor angajatorului ce se determina in raport cu venitul salarial, cum ar fi contributiile la fondul de asigurari sociale, fondul de somaj sau fondul de asigurari sociale de sanatate.

Pentru salariat, aceste sume sunt scutite de plata impozitului pe venitul sub forma de salariu si nu se iau in calcul la stabilirea contributiilor acestuia la asigurarile sociale, la fondul de somaj sau la fondul pentru asigurarile sociale de sanatate.

Este evident insa si faptul ca aceste sume nu se iau in calcul la stabilirea drepturilor salariatului care se determina in raport cu venitul salarial, cum ar fi ajutorul de somaj si contributia la asigurari sociale.

Acordarea tichetelor de masa nu reprezinta o obligatie pentru angajator, tinand seama ca acestea conduc la un efort financiar destul de mare, care nu poate fi suportat de toate unitatile.

Pentru diminuarea acestui efort, cei ce angajeaza pot stabili, impreuna cu reprezentantii salariatilor, ca in prima etapa sa beneficieze de tichete de masa numai anumite categorii de salariati, cum ar fi, de exemplu, cei ce depun un efort fizic mai mare sau cei cu venituri mai mici.

De asemenea, ar putea fi avuta in vedere si solutia ca aceste tichete sa se acorde la inceput numai pentru un anumit numar de zile din luna, de exemplu, sa se acorde un tichet de masa pentru doua zile lucrate.

Cheltuielile cu personalul si decontarea drepturilor cuvenite salariatilor, determina urmatoarele inregistrari contabile:

1) Inregistrarea avansului banesc acordat salariatilor:

425 = 5311 2.000.000

'Avansuri acordate 'Casa in lei'

personalului'

2) Contabilizarea salariilor datorate personalului pe luna expirata:

641 = 421 5.000.000

'Cheltuieli cu remuneratiile 'Personal - remuneratii

personalului' datorate'

3) Inregistrarea sumelor reprezentand indemnizatii de asigurari sociale datorate personalului si suportate din bugetul asigurarilor sociale:

431 = 423 1.200.000

'Asigurari sociale' 'Personal - ajutoare

materiale datorate'

4) Plata indemnizatiilor nete de asigurari sociale:

423 = 5311 800.000

'Personal - ajutoare 'Casa in lei'

materiale datorate'

5. Contabilitatea contributiilor datorate catre stat

calculate pe baza salariilor.

Obligatiile societatii comerciale generate de plata salariilor sunt urmatoarele:

Contributia de asigurari sociale (C.A.S.);

Contributia la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj;

Contributia la constituirea fondului de asigurari sociale de sanatate;

Contributia la constituirea fondului special de solidaritate sociala pentru persoanele cu handicap;

Comisionul datorat inspectoratului teritorial de munca pentru pastrarea si completarea carnetelor de munca sau verificarea si certificarea legalitatii inregistrarilor efectuate de agentii economici.

1.Contributia de asigurari sociale.

Dreptul la asigurari sociale este garantat de stat si se exercita, in conditiile Legii nr. 19/2000, prin sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, denumit sistemul public.

Angajatorul este obligat sa depuna in fiecare luna, la termenul stabilit de C.N.P.A.S., declaratia privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat. Declaratia se depune la casa teritoriala de pensii, in raza careia se afla sediul angajatorului.

Declaratia privind evidenta nominala a asiguratilor si obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat constituie titlu de creanta si devine titlu executoriu la data la care creanta bugetara este scadenta conform legii.

In sistemul public prestatiile de asigurari sociale reprezinta venit de inlocuire pentru pierderea totala sau partiala a veniturilor profesionale, ca urmare a batranetii, invaliditatii, accidentelor, bolii, maternitatii sau decesului, denumite riscuri asigurate.



Prestatiile de asigurari sociale se acorda sub forma de: pensii, indemnizatii, ajutoare, alte tipuri de prestatii prevazute de lege, corelative cu obligatiile privind plata contributiei de asigurari sociale.

In sistemul public asiguratii nu pot beneficia concomitent de doua sau mai multe prestatii de asigurari sociale pentru acelasi risc asigurat, cu exceptia celor pentru prevenirea imbolnavirilor si recuperarea capacitatii de munca.

Constituie stagiu de cotizare perioadele in care persoanele au platit contributii de asigurari sociale in sistemul public din Romania, precum si in alte tari, in conditiile stabilite prin acordurile sau conventiile internationale la care Romania este parte.

Evidenta drepturilor si obligatiilor de asigurari sociale in sistemul public se realizeaza pe baza codului personal de asigurari sociale.

Codul personal de asigurari sociale si modalitatile de atribuire a acestuia se stabilesc de C.N.P.A.S.

Fiecarui asigurat in sistemul public i se atribuie un singur cod personal de asigurari sociale.

In sistemul public sunt contribuabili, dupa caz:

a) asiguratii care datoreaza contributii individuale de asigurari sociale;

b) angajatorii;

c) persoanele juridice la care isi desfasoara activitatea asiguratii care nu sunt salariati;

d) Agentia Nationala de Ocupare si Formare Profesionala care administreaza bugetul Fondului pentru plata ajutorului de somaj;

e) persoane care incheie un contract de asigurare.

Cotele de contributii de asigurari sociale sunt diferentiate in functie de locurile de munca: normale, deosebite sau speciale.

Cotele de contributii de asigurari sociale se aproba anual prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat.

Contributia pentru asigurarile sociale de stat se stabileste diferentiat, astfel:

34,5% pentru conditii speciale de munca;

29,5% pentru conditii deosebite de munca;

24,5% pentru conditii normale de munca.

In sensul Legii nr. 19/2000, locurile de munca in conditii deosebite reprezinta acele locuri care, in mod permanent sau in anumite perioade, pot afecta esential capacitatea de munca a asiguratilor datorita gradului mare de expunere la risc.

Criteriile si metodologia de incadrare a locurilor de munca in conditii deosebite se stabilesc prin hotarare a Guvernului, pe baza propunerii comune a Ministerului Muncii si Protectiei Sociale si a Ministerului Sanatatii. Aceasta hotarare a Guvernului se adopta in termen de 3 luni de la publicarea Legii nr. 19/2000.

Locurile de munca in conditii deosebite se stabilesc prin contractul colectiv de munca sau, in cazul in care nu se incheie contracte colective de munca, prin decizia organului de conducere legal constituit, cu respectarea criteriilor si metodologiei de incadrare.

Avizul inspectoratului teritorial de munca este obligatoriu pentru incadrarea locurilor de munca in conditii deosebite.

Baza lunara de calcul, la care angajatorul datoreaza contributia de asigurari sociale, o constituie fondul total de salarii brute lunare realizate de salariati.

Baza lunara de calcul nu poate fi mai mare decat produsul dintre numarul mediu al asiguratilor din luna pentru care se calculeaza contributia si valoarea corespunzatoare a trei salarii medii brute lunare pe economie.

In conditiile depasirii plafonului de mai sus in cazul angajatorilor care datoreaza contributii asupra unui fond total de salarii realizat in conditii diferite de munca, baza de calcul la care se datoreaza contributia de asigurari sociale, corespunzatoare fiecarei conditii de munca, se stabileste proportional cu ponderea, in fondul total de salarii a drepturilor salariale realizate in fiecare dintre conditiile de munca.

Sumele reprezentand prestatii de asigurari sociale, care se platesc de angajator asiguratilor potrivit prevederilor Legii nr. 19/2000, in contul asigurarilor sociale, se retin de acesta din contributiile de asigurari sociale datorate pentru luna respectiva.

Angajatorul calculeaza si vireaza lunar contributia de asigurari sociale pe care o datoreaza bugetului asigurarilor sociale de stat, impreuna cu contributiile individuale retinute de la asigurati.

In cazul in care contributia lunara de asigurari sociale achitata de contribuabili este mai mare decat contributia datorata, suma platita in plus se regularizeaza ulterior, conform procedurilor stabilite de C.N.P.A.S.

Termenele de plata a contributiei de asigurari sociale sunt:

data stabilita pentru plata drepturilor salariale pe luna in curs, in cazul angajatorilor care efectueaza plata drepturilor salariale lunar, dar nu mai tarziu de data de 20 a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza plata;

data stabilita pentru plata chenzinei a 2-a, in cazul angajatorilor ce efectueaza plata drepturilor salariale chenzinal, dar nu mai tarziu de data de 20 a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza plata;

Angajatorii, indiferent de forma de proprietate, vor depune in banca, o data cu documentatia pentru plata salariilor si a altor venituri ale asiguratilor, si documentele pentru plata contributiei datorate bugetului asigurarilor sociale de stat, platile efectuandu-se simultan, sub control bancar.

In cazul neachitarii la termen, potrivit legii, a contributiei datorate bugetului de stat, casele teritoriale de pensii vor proceda la aplicarea masurilor de executare silita pentru incasarea sumelor cuvenite, conform dispozitiilor legale privind executarea creantelor bugetare.

Neplata contributiei de asigurari sociale la termenele prevazute mai sus genereaza plata unor majorari calculate pentru fiecare zi de intarziere, pana la data achitarii sumei datorate inclusiv.

Cota majorarilor de intarziere, se stabileste potrivit reglementarilor privind executarea creantelor bugetare.

Sumele reprezentand majorarile de intarziere se fac venit la bugetul asigurarilor sociale de stat.

Calculul majorarilor de intarziere, evidentierea in contabilitate si urmarirea platii acestora se fac de catre angajator sau, dupa caz, de institutia care efectueaza plata ajutorului de somaj.

Neretinerea si nevarsarea de catre angajatori a contributiei individuale de asigurari sociale constituie stopaj la sursa si genereaza plata unor penalitati potrivit reglementarilor legale in vigoare.

Pentru inregistrarea operatiunilor privind C.A.S. se folosesc conturile:

4311/01 " Contributia unitatii la asigurarile sociale" (P);

6451 " Cheltuieli privind contributia unitatii la asigurarile sociale" (A);

5121 " Conturi la banci in lei" (A/P).

Exemplu:

1) Inregistrarea in contabilitate a obligatiei de plata a contributiei de asigurari sociale (C.A.S.), cu sumele datorate, calculate conform legii in suma de 1.500.000 lei:

6451 = 4311/01 1.500.000

"Cheltuieli privind "Contributia unitatii la

contributia unitatii la asigurarile sociale"

asigurarile sociale"

2) Inregistrarea in contabilitate a platii contributiei de asigurari sociale la termenul scadent, legal stabilit:

4311/01 = 5121 1.500.000

"Contributia unitatii la "Conturi la banci in lei"

asigurari sociale"

3) Inregistrarea in contabilitate a majorarilor de intarziere calculate pentru neplata contributiilor datorate la termenele scadente, cu valoarea majorarilor calculate in sump de 120.000 lei:

6711 = 447 120.000

"Despagubiri, amenzi  "Fonduri speciale - taxe si

si penalitati" varsaminte asimilate"

2. Contributia angajatorilor la bugetul asigurarilor pentru somaj.

In sistemul asigurarilor pentru somaj sunt asigurati, in conditiile Legii nr. 76 din 16 ianuarie 2002, publicata in M.O. nr. 103 din 6 februarie 2002, persoanele fizice, denumite asigurati.

Asiguratii au obligatia sa plateasca contributiile de asigurari pentru somaj si au dreptul sa beneficieze de indemnizatie de somaj, conform Legii nr. 76/2002.

Angajatorii au obligatia de a plati lunar o contributie in bugetul asigurarilor pentru somaj, in cota de 5%, aplicata asupra fondului total de salarii brute lunare realizate de asigurati, in termen de 20 de zile calendaristice de la expirarea lunii pentru care se datoreaza contributia.

Angajatorii au obligatia de a retine si de a vira lunar contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj, in cota de 1%, aplicata asupra salariului de baza lunar brut.

Pentru inregistrarea operatiunilor privind contributia agentilor economici la constituirea fondului pentru plata ajutorului de somaj se folosesc conturile:

4371 "Contributia unitatii la fondul de somaj" (P);

6452 "Cheltuieli privind contributia unitatii pentru ajutorul de somaj" (A);

5121 "Conturi la banci in lei" (A/P).

Exemplu:

1) Constituirea obligatiei de plata in suma de 250.000 lei:

6452 = 4371 250.000

"Cheltuieli privind contributia "Contributia unitatii la

unitatii pentru ajutorul de fondul de somaj"

somaj"

2) Virarea obligatiei:

4371 = 5121 250.000

"Contributia unitatii la "Conturi la banci in lei"

fondul de somaj"

Contributia la constituirea fondului pentru

asigurari sociale de sanatate.

Constituirea fondurilor de asigurari sociale de sanatate se face din contributia asiguratilor, din contributia persoanelor fizice si juridice care angajeaza personal salariat, din subventii de la bugetul de stat, precum si din alte surse.

Persoanele fizice sau juridice care angajeaza personal salariat au obligatia sa retina si sa vireze casei de asigurari de sanatate teritoriale contributia pentru sanatate datorata pentru asigurarea sanatatii personalului din unitatea respectiva; acestea au obligatia sa anunte casei de asigurari de sanatate orice schimbare care are loc in nivelul veniturilor.

Persoanele fizice si juridice care angajeaza personal salariat au obligatia platii contributiei pentru asigurarile sociale de sanatate de 7%, raportat la fondul de salarii.

Pentru pensionari, pentru beneficiarii ajutorului de somaj precum si pentru persoanele care lucreaza pe baza de conventii civile, contributia pentru asigurarile sociale de sanatate se retine, o data cu plata drepturilor banesti asupra carora se calculeaza, de catre cei care efectueaza plata acestor drepturi. Contributia pentru asigurarile sociale de sanatate se vireaza casei de asigurari de sanatate la care este arondata persoana in cauza.

Angajatorii care au obligatia platii contributiei pentru asigurarile sociale de sanatate , potrivit prevederilor Legii nr.145/1997, si care nu o respecta datoreaza majorari pentru perioada de intarziere, egala cu majorarile aferente pentru intarzierea achitarii impozitelor.

Daca datoria nu se achita in termen de o luna de la data scadenta, casa de asigurari de sanatate va introduce dispozitie de incasare silita.

Pentru inregistrarea operatiunilor privind contributia agentilor economici la constituirea fondului de asigurari sociale de sanatate se folosesc conturile:

4311/03 'Contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatate' (P);

6451 'Cheltuieli privind contributia unitatii la fondul de asigurari sociale' (A);

5121 'Conturi la banci in lei' (A/P).

Exemplu:

1) Contributia lunara la constituirea fondului de asigurari sociale de sanatate de 7% suportata de persoanele fizice si juridice care angajeaza personal salariat in suma de 350.000 lei:

6451 = 4311/03 350.000

'Cheltuieli privind contributia 'Contributia unitatii la

unitatii la fondul de asigurari asigurarile sociale de

sociale' sanatate'

2) Virarea obligatiei:

4311/03 = 5121 350.000

'Contributia unitatii la 'Conturi la banci in lei'

asigurarile sociale de sanatate'

4. Comisionul datorat Inspectoratului Teritorial de Munca pentru pastrarea si completarea carnetelor de munca sau verificarea si certificarea legalitatii inregistrarilor efectuate de agentii economici.

Pentru prestarea serviciilor prevazute in Legea nr. 130/1999 inspectoratele teritoriale de munca percep un comision, stabilit dupa cum urmeaza:

0,75% din fondul lunar de salarii, angajatorilor carora le pastreaza si le completeaza carnetele de munca;

0,25% din fondul lunar de salarii, angajatorilor carora le presteaza servicii, constand in verificarea si certificarea legalitatii inregistrarilor efectuate de catre acestia.

Plata comisionului se va efectua pana la sfarsitul lunii urmatoare celei pentru care este datorat.

Pentru pastrarea si completarea carnetelor de munca ale persoanelor care au incheiat contracte de asigurare, directiile generale de munca si protectie sociala vor percepe un comision de 0,75% calculat la venitul asigurat prevazut in contractul de asigurare.

Sumele reprezentand comisionul datorat inspectoratelor teritoriale de munca se pastreaza la trezoreria statului si sunt purtatoare de dobanda.

Constituie contraventii si se sanctioneaza cu amenda de la 10.000.000 lei la 20.000.000 lei urmatoarele fapte:

refuzul angajatorului de a permite intrarea in incinta unitatii a organelor de control ori de a pune la dispozitia acestora documentele solicitate;

neintocmirea sau intocmirea defectuoasa a registrelor de evidenta a persoanelor care presteaza activitatea in baza unei conventii civile de prestari de servicii.

Constatarea si sanctionarea contraventiilor prevazute de Legea nr. 130/1999 se fac de catre inspectorii de munca.

Pentru inregistrarea in contabilitate a operatiunilor privind comisionul datorat Inspectoratului Teritorial de Munca se folosesc conturile:

635 'Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate' (A);

447 'Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate' (P);

5121 'Conturi la banci in lei' (A/P).

Exemplu:

1) Se constituie obligatia de plata in suma de 12.500 lei (0,25% din fondul de salarii lunar):

635 = 447 12.500

'Cheltuieli cu alte impozite, taxe 'Fonduri speciale - taxe

si varsaminte asimilate' si varsaminte asimilate'

2) Virarea obligatiei de plata:

447 = 5121 12.500

'Fonduri speciale - taxe  'Conturi la banci in lei'

si varsaminte asimilate'







Politica de confidentialitate







creeaza logo.com Copyright © 2024 - Toate drepturile rezervate.
Toate documentele au caracter informativ cu scop educational.


Comentarii literare

ALEXANDRU LAPUSNEANUL COMENTARIUL NUVELEI
Amintiri din copilarie de Ion Creanga comentariu
Baltagul - Mihail Sadoveanu - comentariu
BASMUL POPULAR PRASLEA CEL VOINIC SI MERELE DE AUR - comentariu

Personaje din literatura

Baltagul – caracterizarea personajelor
Caracterizare Alexandru Lapusneanul
Caracterizarea lui Gavilescu
Caracterizarea personajelor negative din basmul

Tehnica si mecanica

Cuplaje - definitii. notatii. exemple. repere istorice.
Actionare macara
Reprezentarea si cotarea filetelor

Economie

Criza financiara forteaza grupurile din industria siderurgica sa-si reduca productia si sa amane investitii
Metode de evaluare bazate pe venituri (metode de evaluare financiare)
Indicatori Macroeconomici

Geografie

Turismul pe terra
Vulcanii Și mediul
Padurile pe terra si industrializarea lemnului






Termeni si conditii
Contact
Creeaza si tu