Operatiunile cu numerar reprezinta o realitate curenta pentru orice entitate economica.
Entitatile pot efectua o serie de decontari in numerar, fie in lei, fie in valuta. In conditii normale, aceste operatii au o pondere redusa in totalul decontarilor, intrucat sumele mari de numerar necesita spatii mari de depozitare si prezinta riscuri de manevrare (distrugere fizica, pierdere, furt, etc.)
Atunci cand se foloseste numerarul, plata se face individual, imediat, fara intermediere. Incasarile si platile se fac prin casieria entitatii, cu respectarea reglementarilor privind decontarile in numerar. De regula, operatiunile de incasari si plati intre persoanele juridice se efectueaza prin instrumente de plata fara numerar.
Persoanele juridice pot efectua plati si incasari in numerar, insa cu respectarea anumitor restrictii.
Conform Hotararii 2185/2004 privind aprobarea Normelor Metodologice pentru aplicarea prevederilor art 5 si 6 din OG nr 15 / 1996 privind imbunatatirea disciplinei financiar - valutare, plafonul zilnic maxim de plati (totalitatea platilor efectuate in numerar de o singura persoana juridica intr-o singura zi) in lei efectuate in numerar este de 10.000 lei, platile catre o singura persoana juridica sunt admise in limita unui plafon de 5.000 lei.
Potrivit aceluiasi act normativ, sunt interzise platile fragmentate in numerar catre furnizorii de bunuri si servicii, pentru facturile a caror valoare este mai mare de 5.000 lei (diferenta dintre plata in numerar de 5.000 lei si valoarea totala a facturii, se achita obligatoriu prin contul de disponibilitati banesti) cu exceptia platilor catre magazine de tipil cash & carry, pentru care plafonul maxim este de 10.000 lei.
Incasarile zilnice nu sunt plafonate, dar nu pot depasi suma de 5.000 lei de la o singura persoana juridica.
Platile persoanelor juridice catre persoanele fizice nu sunt plafonate, fiind incluse aici si platile efectuate de persoanele juridice pentru plata salariilor si a altor drepturi de personal.
Depunerile de numerar in conturile persoanelor juridice , deschise la societatile comerciale bancare, care pot fi facute si de alte persoane juridice , sunt neplafonate.
Contabilitatea decontarilor in numerar se realizeaza cu ajutorul contului 5311 Casa - care se desfasoara pe doua conturi de gradul II :
5311 Casa in lei
5314 Casa in valuta
Dupa continutul economic, sunt conturi de active circulante banesti, iar dupa functia contabila sunt conturi de activ, care tin evidenta numerarului in lei sau in valuta existent la casieria entitatii, precum si a incasarilor si platilor efectuate in numerar.
Debit 5311'Casa in lei' Credit
|
- Valoarea aportului in numerar depus de intreprinzatorul individual |
- Valoarea aportului retras in numerar de intreprinzatorul individual | |||||||||||||||||||||||
|
- Sumele incasate in numerar de la clienti |
||||||||||||||||||||||||
|
- Numerarul incasat reprezentand decontari in cadrul grupului ori interese de participare sau de la asociati |
Platile efectuate pentru constituirea societatii | |||||||||||||||||||||||
|
- Costul de achizitie al investitiilor financiare cumparate in numerar | ||||||||||||||||||||||||
|
- Sumele depuse in numerar ca aport la capitalul social |
||||||||||||||||||||||||
|
- Sumele incasate in numerar de la debitori |
||||||||||||||||||||||||
|
Incasarile in numerar de la diversi creditori |
Platile efectuate de catre furnizori si avansurile acordate in numerar pentru cumparari de bunuri, prestari de servicii sau executari de lucrari | |||||||||||||||||||||||
|
Veniturile anticipate incasate in numerar |
||||||||||||||||||||||||
|
- Sumele incasate in numerar reprezentand imobilizari financiare pe termen scurt cedate |
Remuneratiile si respectiv avansurile acordate in numerar personalului | |||||||||||||||||||||||
|
- Sumele restituite in numerar din avansuri de trezorerie neutilizate |
- Platile in numerar catre salariati ca ajutoare materiale si protectie sociala |
|
||||||||||||||||||||||
|
- Ridicarile de numerar de la banca |
- Sumele achitate in numerar personalului reprezentand participarea la profit | |||||||||||||||||||||||
|
Incasarile in numerar din redevente, locatii de gestiune, chirii sau din alte activitati diverse |
||||||||||||||||||||||||
|
- Sumele incasate in numerar din prestari servicii ori din vanzarea marfurilor |
- Sumele achitate in numerar evidentiate ca drepturi de personal neridicate |
| ||||||||||||||||||||||
|
- Incasarile din despagubiri si alte venituri din exploatare |
- Numerarul achitat tertilor reprezentand retineri sau propriri din remuneratii | |||||||||||||||||||||||
|
Diferentele favorabile de curs valutar aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta |
- Numerarul achitat personalului ca alte datorii fata de acesta | |||||||||||||||||||||||
|
- Sumele achitate in numerar ca datorii in cadrul grupului sau interese de participare | ||||||||||||||||||||||||
|
- Sumele restituite sau platite in numerar catre actionari sau asociati | ||||||||||||||||||||||||
|
- Platile in numerar catre diversi creditori | ||||||||||||||||||||||||
|
- Platile efectuate in numerar reprezentand sume transferate intre unitati si subunitati | ||||||||||||||||||||||||
|
- Platile in numerar pentru achizitionarea de alte valori | ||||||||||||||||||||||||
|
- Avansurile de trezorerie acordate in numerar | ||||||||||||||||||||||||
|
- Depunerile de numerar la banci | ||||||||||||||||||||||||
|
-Platile in numerar privind redevente, chirii, prime de asigurare | ||||||||||||||||||||||||
|
- Numerarul platit ca alte cheltuieli de exploatare | ||||||||||||||||||||||||
|
- Diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta in cursul exercitiului | ||||||||||||||||||||||||
|
Numerarul existent in casierie |
S.F.D. | |||||||||||||||||||||||
|
Unitatile patrimoniale pot efectua, in conditiile legislatiei in vigoare, incasari si plati prin casierie in valuta. Pentru fiecare fel de valuta din casierie se conduce cate un registru de casa separat. Contabilitatea sintetica a numerarului in valuta se realizeaza cu ajutorul contului 5314 'Casa in valuta', care are functiune asemanatoare cu a contului 5311 'Casa in lei'. Pentru inregistrarea operatiilor de incasari si plati in devize se poate folosi metoda inregistrarii operatiilor la cursul zilei sau curs variabil sau metoda inregistrarii operatiilor la cursul fix. Prezentarea acestor metode s-a realizat la explicarea contului 5124 "Conturi la banci in devize". In cadrul operatiilor de incasari si plati in devize apar diferente de curs valutar. Pentru o diferenta nefavorabila intra in functiune contul 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar", iar diferenta favorabila este inregistrata in contul 765 "Venituri din diferente de curs valutar".
| ||||||||||||||||||||||||
.com