Delimitari privind contabilitatea si fiscalitatea intreprinderii

Delimitari privind contabilitatea si fiscalitatea intreprinderii

Consideri contabilitatea si fiscalitatea intreprinderii niste instrumente necesare si suficiente pentru a optimiza rezultatele intreprinderii?

Contabilitatea si fiscalitatea intreprinderii sunt instrumente interdependente.

§ Notiuni - cheie

fiscalitate

fisc

sistem fiscal

mecanism fiscal

aparat fiscal

§ Definitii

§ Repere teoretice si Schematizari

1.1 Delimitari privind fiscalitatea

Prin intermediul impozitelor si taxelor , subventiilor si alocatiilor bugetare de fonduri, imprumuturilor de stat si cheltuielilor guvernamentale se acumuleaza si repartizeaza resursele financiare la dispozitia statului. Ele reprezinta, totodata, si instrumentele de gestiune macroeconomica si de asigurare a echilibrului general economic.

"Fiscalitatea reprezinta totalitatea impozitelor si taxelor, a reglementarilor de natura fiscala, precum si a aparatului fiscal ce vin sa influenteze direct sau indirect activitatea unui agent economic contribuabil." (dictionarul "LAROUSE"

In domeniul fiscal alaturi de notiunea "fiscalitate" este utilizata si cea de "fisc". Fiscul este definit ca administratie in sarcina careia revine calculul, perceperea si urmarirea platii. Aria de cuprindere a intregii activitati fiscale este data de SISTEMUL FISCAL, definit ca totalitatea impozitelor si a altor venituri pe care statul prin organele sale specializate le percepe in baza surselor legislative.

Structura sistemului fiscal

Sistemul fiscal este structurat pe trei componente independente:

A) Impozitele si taxele reprezinta venituri bugetare care provin de la persoanele juridice si fizice. In momentul incasarii lor, impozitele si taxele nu au o afectiune speciala, dupa incasare ele se depersonalizeaza si sunt utilizate in vederea efectuarii cheltuielilor publice pentru realizarea functiilor si sarcinilor puterii si institutiilor sale.

Din punct de vedere al bugetului de stat, veniturile se structureaza conform schemei de la sfarsitul capitolului.

Impozitele si taxele prezinta anumite elemente comune:

a) Subiectul impozitului este persoana fizica sau juridica obligata prin lege la plata acestuia.

b) Suportatorul impozitului este persoana care suporta efectiv impozitul. In mod normal subiectul impozitului ar trebui sa fie si suportatorul acestuia.(exceptie de exemplu avem in cazul suportarii TVA)

c) Platitorul impozitului de cele mai multe ori coincide cu subiectul impozitului. Exista insa si exceptii. Spre exemplu, in cazul impozitului pe dividende subiectul impunerii si suportatorul impozitului este persoana fizica sau juridica care realizeaza venituri din dividende iar platitorul este persoana juridica care distribuie dividendele.

d) Obiectul impozitului il reprezinta materia supusa impunerii.(exemple: avere, venit, profit, venit din dividende etc.)

Unitati de impunere pot fi: unitatea monetara in cazul impozitului pe venit, metru patrat in catul impozitului pe terenuri, bucata, kg , litrul etc

e) Cota impozitului sau cota de impunere reprezinta impozitul aferent unei unitati de impunere. Impozitul poate fi stabilit intr-o suma fixa sau in cote procentuale (proportionale, progresive sau degresive).

f) Termenul de plata indica data pana la care impozitul trebuie achitat statului.

g) Sanctiunile sunt consecintele nerespectarii termenului legal de plata si se materializeaza prin plata dobanzilor si a penalitatilor de intarziere sau a penalitatilor.

B) Mecanismul fiscal reprezinta ansamblul de metode si tehnici de impunere privind veniturile fiscale ale statului precum si instrumentele impunerii.

Pentru ca veniturile sau averea sa poata fi supuse impunerii este necesar mai intai ca organele fiscale sa constate existenta de fapt a acestora, iar apoi sa procedeze la evaluarea lor (metoda evaluarii indirecte sau directe, bazata pe prezumtie sau pe probe)

C) Aparatul fiscal:Activitatea fiscala a statului cuprinde latura legislativa, care se infaptuieste de catre Parlament si cea executiva realizata de catre Guvern prin institutiile administratiei publice de specialitate in structura carora se include si aparatul fiscal.

Autoritatea fiscala in Romania este MFP care-si exercita aceasta autoritate prin organele fiscale teritoriale: DGFP judetene.

1.1.2. Trasaturi si principii privind sistemul fiscal

O prima trasatura este procurarea de catre a resurselor necesare finantarii cheltuielilor, alta este de influentare a dezvoltarii unor ramuri din economie. De asemenea, prin politica fiscala pe care statul o promoveaza, se urmaresc obiective de ordin social si chiar politic.

Sistemului fiscal ii sunt caracteristice anumite principii printre care:

principiul nediscriminatoriu: impozitul se stabileste urmand reguli care sunt aceleasi pentru toti;

principiul certitudinii impunerii: marimea impozitelor datorate de fiecare persoana sa fie certa si nu arbitrara, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie clare pentru fiecare platitor;

principiul comoditatii perceperii impozitelor: impozitele sa fie percepute la termenele si in modul cel mai convenabil pentru contribuabil;

principiul randamentului impozitelor: incasarea impozitelor cu minim de cheltuieli si de eforturi.

Figura nr. 1

	Test de autoevaluare Avand ca punct de reper "Figura nr. 1", evidentiaza asemanarile si deosebirile dintre veniturile fiscale si veniturile nefiscale.

Tema de reflectie Incearca sa evidentiezi, in spatiul de mai jos,   influenta fiscalitatii asupra unei intreprinderi.

§ Teste grila (Itemi cu alegere unica)

Rezolvate

1. Care din urmatoarele elemente fac parte din categoria impozitelor directe:

a)     impozitul pe venit;

b)     taxele vamale;

c)     T.V.A;

d)     alte impozite indirecte?

2. Care din urmatoarele laturi nu sunt incluse in activitatea fiscala a statului:

a)     latura executiva ;

b)     latura judecatoreasca;

c)     latura legislativa?

Propuse

Sistemul fiscal este structurat pe trei componente independente:

a)    subiectul, obiectul si suportatorul impozitului;

b)    termenul de plata, mecanismul fiscal si subiectul impozitului;

c)    impozitele si taxele, aparatul fiscal si mecanismul fiscal;

d)    nicio varianta?

Principiul randamentului impozitelor presupune:

a)     impozitul se stabileste urmand reguli care sunt aceleasi pentru toti;

b)     impozitele sa fie percepute la termenele si in modul cel mai convenabil pentru contribuabil;

c)     marimea impozitelor datorate de fiecare persoana sa fie certa si nu arbitrara, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie clare pentru fiecare platitor;

d)     incasarea impozitelor cu minim de cheltuieli si de eforturi.

BIBLIOGRAFIE

1. Cristea, H., Talpos, I., Corduneanu, C., Pirtea, M., Labunet, A., 2001, Gestiunea financiara a societatilor comerciale, Volumul I, Timisoara, Editura Mirton.

2. Cristea, H., Talpos, I., Corduneanu, C., Pirtea, M., Labunet, A., 2001, Gestiunea financiara a societatilor comerciale, Volumul II, Timisoara, Editura Mirton.

3. Cristea, H., Talpos, I., Corduneanu, C., Pirtea, M., Labunet, A., 2001, Gestiunea financiara a societatilor comerciale, Volumul III, Timisoara, Editura Mirton.

4. Gomoi, B., Tagaduan, D., 2006, Sinteze, teste si aplicatii de gestiune financiara, Arad, Editura Universitatii "Aurel Vlaicu".

5. Ilie, V., 1997, Gestiunea financiara a intreprinderii, Bucuresti, Editura Didactica si Pedagogica.

6. Stefanescu, N., Cristea, H., 1996, Gestiunea financiara a intreprinderii, Timisoara, Editura Mirton.

7. Tagaduan, D., Gomoi,  B. C., 2006, Gestiunea financiara a intreprinderii, Arad, Editura Universitatii "Aurel Vlaicu".

8. Tagaduan, D., Gomoi,  B. C., Cureteanu, R. S., 2006, Finantele intreprinderii, Arad, Editura Universitatii "Aurel Vlaicu".

9. Tagaduan, D., 2004, Gestiunea financiara a intreprinderii, Arad, Editura Concordia.

10. Vintila G., 1997, Gestiunea financiara a intreprinderii, Bucuresti, Editura Didactica si Pedagogica.