Practica de Specialitate in Cadrul unei Firme - Monografie contabila

Cap.1.Constituirea si functionarea societatii.

1.1.Infiintare,denumire,capital.

Societatea SERVICE SRL a luat fiinta in anul 2004. Numarul inregistrarii la Registrul Comertului este J16/1548/2004 . Inca de la inceput s-a declarat ca societate comerciala platitoare de TVA , avand CODUL UNIC de inregistrare R 16702745.

In prezent isi desfasoara activitatea de prestari servicii in Craiova, aici avand punct de lucru.

Actul constitutiv al societatii SERVICE SRL cuprinde urmatoarele elemente principale:

a)     FORMA JURIDICA :

Subscrisa SERVICE SRL , persoana juridica de nationaliatate romana isi desfasoara activitatea in conformitate cu legile in vigoare si cu statultul societatii.

Forma juridica a societatii este de Societate cu Raspundere Limitata.

b)    DENUMIREA SOCIETATII

Numele dat este : « SERVICE » SRL.

c)     SEDIUL SOCIAL

d)    DURATA SOCIETATII :

Durata de functionare a societatii este nelimitata in timp, cu incepere de la data inmatricularii acesteia la Registrul Comertului.

e)     CAPITALUL SOCIAL :

Capitalul subscris si varsat este de 200 RON .

Capitalul social se imparte in 20 de parti sociale egale, in valoare nominala de 10 RON fiecare, detinute in totalitate de asociatul unic.

f)      ADMINISTRAREA SI PREZENTAREA :

Societatea este administrata si reprezentata , pe durata nelimitata , de o persoana fizica , cetatean roman.

g)     FORTA DE MUNCA:

Societatea va putea angaja personal cu contract de munca, cu repectarea prevederilor Codului Muncii si regimului de asigurari sociale.Are in prezent 10 salariati cu contract de munca pe perioada nedeterminata si 2 colaboratori cu timp partial.Necesarul de personal ,angajat pe baza de contract de munca,in conditiile codului muncii este stabilit de catre conducerea firmei.

h)    DIZOLVAREA SI LICHIDAREA

Societatea se dizolva prin vointa asociatului unic, imposibilitatea realizarii obiectului de activitate, faliment sau micsorarea capitalului sub limita legala.

1.2. Domeniu de activitate.

Activitatea principala a socitatii este :

4520 - Intretinerea si repararea autovehiculelor.

1.3.Structura organizatorica.

ORGANIGRAMA ORGANIZATORICA SI FUNCTIONALA A UNITATII :

1.4.Modul de organizare si conducere a contabilitatii.Circuitul documentelor.

Contabilitatea , in cadrul SC SERVICE SRL, se tine in compartiment distinct , cu personal angajat cu pregatire de specilalitate .

Organizarea si tinerea contabilitatii revine contabilului sef, iar coordonarea activitatii in cadrul societatii este asigurata de catre administrator in stransa colaborare cu directorul executiv.

Activitatea contabila este coordonata de catre contabilul sef, acestuia fiindu-i subordonate persoane cu pregatire de specialitate.

Astfel, se tine evidenta urmatoarelor documente : documente de intrare - iesire (facturi de la furnizor , receptii, avize , facturi emise) ; a registrelor de casa ; a jurnalelor punctelor de lucru de vanzare si de cumparare ; a deconturilor aferente punctelor de lucru ; a declaratiilor si impozitelor si taxelor locale precum si evidenta marfurilor, obiectelor de inventar, materialelor si a mijloacelor fixe.

Gestionarul este obligat sa receptioneze marfa si sa o inmaneze sefului de service insotita de bonul de consum. Acesta, prin intermediul sefilor de ateliere o distribuie in service, pentru repararea autovehiculelor in lucru urmand ca la finalizare lucrarii sa intocmeasca devizul de lucru, care insotit de bonul de consum ajunge la facturare.In urma facturarii toate documentele, inclusiv chitanta de incasare(in cazul in care se achita cash, merg la serviciul contabilitate spre inregistrare.

La incheierea lunii , pana in data de 5 a lunii urmatoare , trebuiesc finalizate intregistrarile in programul contabil, ale tuturor documentelor lunii, fiind verificate de catre contabil si date spre arhivare.Aceste documente sunt: facturile de intrare insotite de NIR, facturile de vanzare, insotite de devizul de service si bonul de consum. registrele de casa si banca, jurnalul de cumparari si vanzari, lista mijloacelor fixe, statele de plata, a declaratiilor privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat: declaratia privind obligatiile de plata catre bugetul Fondului National Unic de Asigurari Sociale de Sanatate, declaratia privind comisionu datorat catre ITM, Decontul de TVA(300), Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat(100), Declaratia privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale(102).In urma centralizarii tuturor datelor se intocmeste balanta de verificare lunara, trimestial se calculeaza impozitul pe profit si anual bilantul..

Toate actele care sunt cuprinse in registrele de casa vor avea semnatura compartimentului financiar contabil si semnatura de aprobare a administratorului.

ORGANIGRAMA COMPARTIMENTULUI FINANCIAR - CONTABIL :

Cap.2.Intocmirea documentelor contabile a registrelor contabile, a declaratiilor si deconturilor.

2.1.Registre contabile.

Datele consemnate in documentele justificative sunt inregistrate in ordine cronologica si grupate in registrele contabile. Acestea se prezinta sub forma unor registre legate, fise si situatii ale caror continut si forma corespund scopului pentru care se tin.

Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, in contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Cartea-mare si Registrul-inventar.

a)     Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu in care se inregistreaza, prin articole contabile, in mod cronologic, operatiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, dupa data de intocmire sau intrare a acestora in unitate. In cadrul firmei SERVICE SRL acest jurnal este emis de programul de contabilitate « CERNATESCU » , pe baza inregistrarilor efectuate zilnic. Se listeaza la sfarsitul lunii , iar totalurile (rulajul) se inscriu manual in registrul jurnal (formularul tipizat) snuruit si inregistrat la Administratia finantelor publice Craiova la data infiintarii firmei.

b)    Registrul "Cartea-mare" este un document contabil obligatoriu in care se inscriu lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, inregistrarile efectuate in registrul-jurnal, stabilindu-se situatia fiecarui cont, respectiv soldul initial, rulajele debitoare, rulajele creditoare si soldurile finale. Formularele folosite drept registru "Cartea-mare" pot imbraca diverse forme, cum ar fi: fise de cont pentru operatiuni diverse, fise de cont sah sau pe conturi corespondente, forma "Cartea-mare" centralizatoare.

Forma folosita drept registru « Cartea-mare «   de firma SC SERVICE SRL , este cea de fise de cont pentru operatiuni diverse. Aceasta fisa (cartea mare) este emisa din programul de contabilitate si se listeaza si arhiveza odata pe an - la sfarsitul anului.

c)     Registrul-inventar este documentul contabil in care se inregistreaza toate elementele de activ si de pasiv, grupate in functie de natura lor, conform posturilor din bilantul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale inscrise in Registrul-inventar au la baza listele de inventariere sau alte documente care justifica continutul fiecarui post din bilantul contabil. Registrul-inventar cuprinde doua parti: listele de inventariere si recapitulatia inventarului. În cadrul recapitulatiei, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ si pasiv.

Acest registru in cadrul firmei SC SERVICE SRL se completeaza o data pe an avand la baza inventarele intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar).

d)    Registrul general de evidenta a salariatilor. Se ''tine'' in format electronic , prin programul REVISAL, pus la dispozitie de catre Inspectoratul teritorial de Munca, fiecare modificare fiind transmisa ITM, on-line, in termenele stabilite de lege

Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariatilor , data incheierii contractului individual de munca , data inceperii activitatii, toate modificarile survenite, durata acestuia , atribuirea codului de incadrare potrivit Clasificarii ocupatiilor din Romania(C.O.R.) etc .

e)     Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control specializate, in domeniile : financiar-fiscal, inspectia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia impotriva incediilor, precum si in alte domenii prevazute de lege .

SC SERVICE SRL are 2 astfel de registre pentru sediul social si punctul de lucru.

f)      Registrul de evidenta fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilor care au stat la determinarea profitului impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat.

Informatiile din Registrul de evidenta fiscala sunt inregistrate in ordine cronologica si corespund cu operatiunile fiscale si cu datele privind impozitul pe profit din declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Registrul de evidenta fiscala se pastreaza la sediul fiscal al SC SERVICE SRL , in cadrul serviciului Financiar-Contabilitate , unde se fac si inregistrarile in acesta.

2.2.Documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor.

Evidenta operativa a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala ,in functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului numerelor de inventar. Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventar , in ordine cronologica, pe baza documentelor primite.Este intocmit de seviciul Financiar-Contabilitate , pe grupe de mijloace fixe, prin inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate.

a)     Nota de intrare -receptie a mijlocului fix - se realizeaza cu ajutorul programului de contabilitate si prin inregistrarea ei se efectueaza si inregistrarea in contabilitate a mijlocului fix.

b)    Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloacelor fixe. Se intocmeste de serviciul Financiar-Contabilitate , intr-un exemplar, pentru ficare mijloc fix.

c)     Bonul de miscare a mijlocului fix serveste ca :

Document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe intre doua locuri de folosinta ale unitatii( DEPARTAMENT ; PUNCT DE LUCRU)

Document de insotire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la o sectie sau subunitate ( DEPARTAMENT ; PUNCT DE LUCRU) la alta.

Document justificativ de inregistrare in evidenta tinuta de responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de folosinta si in contabilitate.

Circula la : persoana care aproba miscarea mijlocului fix in cadrul unitatii ; la DEPARTAMENTUL , PUNCTUL DE LUCRU predator , pentru semnarea de predare de catre responsabilul cu mijloace fixe si pentru semnare de primire de catre delegatul DEPARTAMENTULUI , PUNCTULUI DE LUCRU , primitor. ; la serviciul Financiar-Contabilitate pentru inregistrarea miscarii mijlocului fix .

d)    Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru utilajele si instaltiile care necesita montaj si probe tehnologice , precum cladirile si constructile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la terminarea probelor tehnologice.Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de investitii , in prezenta membrilor comisiei care este formata din : presedinte, specialisti-consultanti,asistenti la receptie.

e)     Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijloculi fix serveste ca :

Document de constatre a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz .

Document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe.

Document justificativ de inregistrare in gestiune si in contabilitate.

2.3.Documente privind organizarea contabilitatii marfurilor, materialelor de consum.

a)     N.I.R.-ul serveste ca : document pentru receptia bunurilor aprovizionate, document justificativ pentru incarcare in gestiune, act de proba in litigiile cu carausii si furnizorii, pentru diferentele constatate la receptie, document justificativ de inregistrare in contabilitate.

Circula la gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate , la compartimentul financiar-contabil, pentru intocmirea formelor privind reglementarea diferentelor constatate , precum si pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica , atasata la documentele de livrare(factura sau avizul de insotire a marfii).Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

b)    Bonul de consum

Serveste ca:

- document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai multor materiale, dupa caz;

- document justificativ de scadere din gestiune;

- document justificativ de inregistrare in evidenta magaziei si in evidenta contabila in partida simpla.

Se intocmeste in doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor din magazie pentru consum.

Circula:

- la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate - PUNCTELE DE LUCRU (ambele exemplare);

- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare);

- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica (ambele exemplare).

Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

c)     Fise de magazie

Serveste ca:

- document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor de valori materiale;

- sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de valori materiale.

Se intocmeste intr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, si se completeaza de gestionar sau de persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrari, la iesiri si stoc.

Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau in ordine alfabetica.

Înregistrarile in fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa fiecare operatiune inregistrata, dar in mod obligatoriu zilnic.

d)    Fise de magazie a formularelor cu regim special

Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie, executat pe carton securizat.

Serveste ca :

Document de evidenta a intrarilor , iesirilor si stocurilor de formulare, care au un regim special de inseriere, numerotare , evidenta si urmarire ;

Document de evidenta a formularelor anulate ;

Sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de formulare.

Se intocmeste intr-un exemplar , separat pentru fiecare fel de formular cu regim special, de catre gestionar.

Nu circula, fiind document de inregistrare si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

2.4.Documente privind organizarea contabilitatii mijloacelor banesti.

a)     Ordinul de incasare (formular tipizat, specific fiecarei banci ,cu ajutorul caruia se depun la banca banii) . Se intocmeste de casierul bancii, in doua exemplare , unul pentru societate, celalalt ramanand la banca

b)    Ordinul de plata formular tipizat, specific fiecarei banci ,cu ajutorul caruia se ridica banii, numerar, de la banca) . Se intocmeste de casierul bancii, in doua exemplare , unul pentru societate, celalalt ramanand la banca

c)     CEC-ul barat . Este CEC-ul cu ajutorul caruia se fac plati catre furnizori, in termenele stabilite prin contracte.

d)    Dispozitia de plata / incasare .Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau se depun banii in casierie . Se intocmeste de contabilul care tine evidenta Avansurilor de trezorerie pe baza unui REFERAT semnat in prealabil de directorul economic sau in urma decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare) Se inregistreaza intr-un registru de numere (cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul care l-a intocmit si de contabilul sef . In baza documentului astfel intocmit casierul elibereaza - plateste sumele de bani ( Dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta pentru sumele de bani incasate (dispozitia de incasare) .Acestea raman la Registrul de casa ca documente justificative.

e)     Chitanta .Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani , se semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila casieriei .Cu ajutorul chitantei se incaseaza sume de bani de la clienti.

f)      Registrul de casa lei si valuta. Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se tine evidenta incasarilor si platilor zilnice , in numerar(lei sau valuta).Se intocmeste de casier , zilnic, in doua exemplare : un exemplar ramane la casierie iar celalalt se arhiveaza in compartimentul financia-contabil unde se si opereaza inregistrarile in evidenta contabila a unitatii.

2.5.Documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale.

a)     stat de salarii lichidare Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Contabilul sef si se arhiveaza 50 de ani.In momentul lichidarii drepturilor salariale, conform datei stabilite prin contractul individual de munca, fiecare salariat are obligatia de a-l semna , in rubrica respectiva.

b)    stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Contabilul sef si se trimite la casieria unitatii pentru plata , unde ramane ca act justificativ pentru inregistrarea in registrul de casa.

c)     fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului.

d)    Ordin de deplasare(delegatie)

Serveste ca :

Dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea,

Document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate,

Document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans,

Document justificativ de inregistrare in contabilitate.

Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea , intr-un exemplar , se semneaza de seful departamentului(daca este nevoie de avans de deplasare se semneaza si de administrator care aproba eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a deplasarii , ordinul de deplasare se semneaza si de catre contabilul sef.

Declaratiile la bugetul statului.Statul de salarii sta la baza intocmirii tuturor declaratiilor la bugetul statului,in format electronic si anume :

Declaratia la bugetul asigurarilor sociale - se intocmeste pe baza statului de plata,in 2 exemplare, lunar ,unul depunandu-se la CNPAS ,cealalalt exemplar cu numarul de inregistrare pastrandu-se in unitate.Cuprinde contributia de asigurari sociale retinuta de la asigurati si contributia datorata de societate.

Declaratia la bugetul asigurarilor de somaj - se intocmeste tot pe baza statului de salarii, lunar , tot in 2 exemplare unul ramane la unitate si celalat se depune la AJOFM.Cuprinde contributia angajatilor la bugetul asigurarilor de somaj si contributia societatii.

Declaratia privind comisionul datorat Inspectoratului teritorial de munca.Un exemplar se depune la ITM,celalat cu numar de inregistrare se pastreaza la societate.Cuprimde contributia societatii (0.75%) datorata de societate .

Declaratia la bugetul asigurarilor de sanatate- se intocmeste lunar pe baza statelor de plata.Cuprinde contributia angajatilor si a societatii la bugetul asigurarilor de sanatate ;lista cu intrari si iesiri ;declaratia privind contributia pentru concedii si indemnizatii.(se intocmeste pe fiecare casa de sanatate in parte).

Declaratia cu obligatiile de plata la bugetul consolidat(declaratia100) care se depune la Administratia financiara.Se depune lunar si cuprinde toate contributiile datorate bugetului statului si trimestrial impozitul pe profit.

Decontul de TVA(300), se depune lunar la Administratia Financiara

Declaratia privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale(102)

Toate aceste declaratii se intocmesc pe baza fisierelor pe care le pune la dispozitie programul de salarii »Cernatescu » , in programele puse la dispozitie de aceste institutii.

Programul de calcul si evidenta a salariilor genereaza urmatoarele documente:

a)     stat de salarii

b)     note salarii

c)     fluturasi salarii

d)     stat de concedii de odihna

e)     Centralizator salarii

f)      Prime si ajutor de deces

g)     Foi de pontaj

h)     fisa individuala

i)      fisa fiscala

2.6.Documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor.

a)     Jurnal de vanzari

Formulat tipizat fara regim special.

Serveste ca :

Jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii,

Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata,

Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,

Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de programul de contabilitate si are la baza facturile emise si borderoul de vanzare zilnic, de la casele de marcat.

Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA(declaratia 300).

b)    Jurnal de cumparari

Formulat tipizat fara regim special.

Serveste ca :

Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii,

Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila,

Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,

Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de programul de contabilitate si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau prestari de servicii).

Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA(declaratia300).

c)     Factura(furnizor / client)

Este un formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare , comun pe economie, executat pe hartie autocopiativa securizata.

Serveste ca :

• Document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor , a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate ;

• Document de insotire a marfii pe timpul transportului ;

• Document de incarcare in gestiunea primitorului ;

• Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului.

In cadrul firmei SERVICE SRL facturile sunt intocmite de Departamentul vanzari in trei exemplare (exemplarul albastru merge la client , cel verde ramane la cotor, iar cel rosu se preda in contabilitate).

2.7.Documente privind organizarea contabilitatii generale.

a)     Balanta de verificare

In cadrul SC SERVICE SRL se foloseste balanta de verificare este emisa de programul de contabilitate si raspunde de exactitatea inregistrarilor sefului contabil.

Serveste la :

Verificarea exactitatii inregistrarilor

Controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica

Intocmirea situatiilor financiare

Nu circula fiind document de sinteza.

Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

2.8.Documente privind organizarea inventarierii patrimoniului.

Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii , comun si altor stiinte economice , care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica sau numai valorica , dupa caz , a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza.

Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt :

a)     Decizia de inventariere ;

Decizia de inventariere este emisa de seful contabil cu acordul scris al conducerii societatii. Se emit astfel de decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfarsitul anului) , in cazul schimbarii gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului.

b)    Declaratia de inventar ;

Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere.Se intocmeste intr-un exemplar, de gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta.

c)     Lista de inventariere ;

Serveste ca :

document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile societatii,

document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri,

document justificativ de intregisrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si minisurilor constatte,

document pentru intocmirea registrului jurnal,

document centralizator al operatiunilor de inventariere

Se listeaza din programul de contabilitate , listele de inventariere fara cantitati(doar cu simbolul si denumirea ). Aceste liste se completeaza cu numar de bucati gasite in timpul inventarului , « faptic » in gestiune si la sfarsit se constata plusurile si minusurile. Listele sunt semnate pe fiecare fila de catre gestionar si comisia de inventariere si impreuna cu Delaratia de inventar si Procesul verbal (intocmit de comisia de inventariere cu concluziile inventarului) se predau la compartimentul financiar-contabil pentru inregistrarea in contabilitate si arhivare.

d)    Decizia de imputare ;

Serveste ca :

Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele incadrate in munca,

Titlu executoriu in momentul comunicarii,

Document de inregistrare in contabilitate.

Se intocmeste de catre serviciul Personal , pe baza documentatiei prezentate de contabilul sef (in cazul lipsurilor in gestiune rezultate in urma inventarierii ) se intocmeste in trei exemplare : exemplarul 1 pentru compartimentul financiar-contabil pentru punerea in aplicare (retinerea pe stat), exemplarul 2 pentru salariat si exemplarul 3 la dosarul de personal al salariatului.

e)     Angajamentul de plata ;

Acest document serveste ca :

angajament e plata , a unei sume ce reprezinta o paguba adusa unitatii patrimoniale,

titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor ,

titlu executoriu pentru executarea silita , in caz de nerespectarea angajamentului.

Se intocmeste intr-un exemplar , de persoana care isi ia angajamentul(in urma unui proces verbal sau a unui referat din care rezulta paguba adusa societatii) si se arhiveaza in compartimentul financiar-contabil. Acest angajament se da in fata juristului societatii , care are sarcina de a respecta legile si al semna.

f)      Registrul-inventar :

Acest registru in cadrul firmei SC SERVICE SRL se completeaza odata pe an avand la baza liste de inventariere intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar).

2.9. Gestionarea, folosirea si evidenta formularelor cu regim special.

In cadrul SC SERVICE SRL , evidenta formularelor cu regim special se tine la contabilitatea centrala folosind pentru fiecare tip de formular o "Fisa de magazie a formularelor cu regim special". De gestionarea si folosirea acestor formulare raspunde contabilul sef . Nu se elibereaza din gestiune asemenea formulare pana nu se prezinta contabilului sef un raport in care se consemneaza cum s-au folosit formularele ridicate anterior.

2.10. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare.

Situatiile financiare in cadrul SC SERVICE SRL se intocmesc de contabilul sef si au la baza balanta de verificare si listele de inventariere.

Situatiile financiare anuale se compun din :

bilant,

cont de profit si pierdere,

situatia modificarilor capitalului propriu,

situatia fluxurilor de trezorerie,

politici contabile

note explicative.

Situatiile financiare sunt supuse auditului financiar efectuat de catre auditori financiari,persoane fizice autorizate. Se depun la Directia Generala a Finantelor Publice Brasov in termen de 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar.

Se publica dupa aprobare si se pastreaza timp de 50 de ani .

Cap.3.Monografie contabila specifica entitatii ; intocmirea balantei de verificare

1. Situatia activului si pasivului patrimoniului la inceputul perioadei de gestiune(01.01.2010) :

2. In cadrul SC SERVICE SRL la sfarsitul lunii pe baza pontajelor intocmite de Serv. Personal se intocmesc statele de plata(de catre contabilitate) . Statele de plata se centralizeaza intr-o recapitulatie in baza careia se inregistreaza in contabilitate notele contabile  (in programul « CERNATESCU »). Sa consideram totalul statului de plata anexat (anexa 1) ca fiind recapitulatia la salarii :

a)     Data ; 31.08.2010 ;Cheltuiala cu salariile brute realizate :

7178 lei

641 = 421 150 lei

b)    Data : 31.08.2010 ;Retinerile din salarii :

- Contrib.individ.de asig.soc. - asigurati

421 = 4312 756 lei

421=4312 16 lei

- Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - asigurati

421 = 4314 397 lei

421 = 4314 8 lei

- Contrib.individ.de asig.pt.somaj - asigurati

421 = 4372 38 lei

421 = 4372 1 lei

- Impozitul pe salarii

421 = 444 625 lei

-

c)     Data : 31.08.2010 ; Contrib.de asig.soc.- angajator

6451 = 4311 1524 lei

d)    Data : 31.08.2010 ; Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - angajator

6453 = 4313 381 lei

e)     Data ; 31.08.2010 ; Contrib.de asig.pt.somaj - angajator

6452 = 4371 37l lei

f)      Data : 31.08.2010 ; Contrib.de asig.pt.accid.de munca si boli prof.- angajator

635 = 447.01 16 lei

g)     Data ; 31.08.20010 ; Contrib.pt.concedii si indemnizatii

6453 = 4313.02 62 lei

h)    Data : 31.08.2010 ;Comisionul ITM  :

635 = 447.02 55 lei

i) Data : 31.08.20010 ; fondul de garantare salariala :

6452 = 4371.02 18 lei

Tot aici se face inregistrarea corecta a impozitului pe salarii  :

421 = 444 625 lei

D. Inregistrarea unei facturi de cumparare se face conform urmatoarelor note contabile :

- pentru marfa

371 = 401

4426 = 401

- pentru un obiect de inventar

303 = 401

4426 = 401

- chirie

612 = 401

- materiale diverse

3028 = 401

4426 = 401

- telefon

626 = 401

4426 = 401

- energie electica

605 = 401

4426 = 401

E. Inregistrarea facturilor emise :

- pentru vanzari de piese auto

4111 = 707

4111 = 4427

607 = 371

371 = 378

378 = 371

- pentru reparatie auto

4111 = 707

4111 = 704

607 = 371

371 = 378

378 = 371

F. Zilnic conform registrului de casa al SC SERVICE SRL se inregistreaza notele :

5311 = 4111, incasari clienti

401 = 5311, plati furnizori

5311 = 581, ridicari numerar

581 = 5311, depuneri numerar

421 = 5311, plata salarii, lunar

G.In banca se transpun toate operatiunile in urmatoarel note:

581 = 5121, ridicari numerar

5121 = 581, depuneri numerar

5121 = 4111, incasari clienti

401 = 5121, plati furnizori

627 = 5121, comision bancar

5121 = 766, dobanda

H. Se inregistreaza amortizarea lunara :

= 2812

= 2813

I. Data : 31.08.2010 :Se inchid conturile de TVA :

4424 = 4426

4423 = 4424

J. Data 31.08.2010 :Se inchid conturile de venituri si cheltuieli prin contului de profit si pierdere :

121 = %

6022

603

612

613

626

627

628

635

641

642

6451

6452

6453

6581

6588

6652

68113

68114

SI

7045 = 121

La sfarsitul lunii august , societatea SERVICE SRL a inregistrat o pierdere

In anexele urmatoare sunt prezentate fisele conturilor,balanta de verificare si registrul jurnal ,rezultate in urma inregistrarii in contabilitate (cu ajutorul programului ContabSQL) a operatiilor patrimoniale prezentate mai sus.

Cap.4. Bugetul de venituri si cheltuieli al intreprinderii.

4.1.Continutul bugetului de venituri si cheltuieli.

In procesul de elaborare si executie a bugetelor de venituri si cheltuieli , regiile autonome , societatile nationale , companiile nationale , societatile comerciale cu capital de stat , institutele nationale de cercetare-dezvoltare , precum si toti agentii economici cu capital privat utilizeaza formularele de buget de venituri si cheltuieli ce se intocmesc anual conform modelelor stabilite de Ministerul Finantelor Publice.

In activitatea de elaborare a bugetelor de venituri si cheltuieli , agentii economici pot utiliza si formulare specifice , proprii ori solicitate de autoritatile administratiei publice centrale sau locale , dupa caz , in functie de necesitati , indeosebiu pentru fundamentarea veniturilor , a costurilor de productie si a subventiilor sau transferurilor ce urmeaza sa fie primite.

Bugetele de venituri si cheltuieli ale agentilor economici sunt aprobate de organele prevazute de actele normative in vigoare , la termenele stabilite prin acestea.

In cazul agentilor economici la care prin legea bugetului de stat se prevede aprobarea bugetelor de venituri si cheltuieli de catre Guvern , anual Ministerul Finantelor Publice elaboreaza si transmite autoritatilor administratiei publice centrale sau locale un model de buget de venituri si cheltuieli.

Bugetele de venituri si cheltuieli ale regiilor autonome , societatilor nationale , companiilor nationale , institutelor nationale de cercetare - dezvoltare , precum si societatilorcomerciale cu capital de stat care au aceasta prevedere in actul constitutiv sunt transmise organelor care le avizeaza si sunt aprobate de Guvern in termenul prevazut prin legea bugetului de stat.

Bugetul de venituri si cheltuieli reflecta modul de formare,administrare si utilizare a mijloacelor financiare si asigura furnizarea informatiilor necesare fundamentarii deciziilor privind gestiunea unitatii patrimoniale.Prin structura sa , acesta reprezinta instrumentul principal de programare a rezultatelor financiare , precum si a fondurilor necesare.

In procesul de elaborare si de executie a bugetului de venituri si cheltuieli se urmareste respectarea principiilor eficientei maxime si echilibrului financiar.

Agentii economici au obligatia sa intocmeasca anual bugetul de venituri si cheltuieli , cu defalcarea pe trimestre , compus din urmatoarele :

Bugetul de activitati generale

Bugetul de activitati de trezorereie

Imprumuturi garantate de stat

Principalii indicatori economici si financiari.

Bugetul de activitati generale contine date referitoare la veniturile , cheltuielile si rezultatele

preconizate a se realiza in anul curent , comparativ cu cele realizate (sau preliminate) in anul precedent , precum si alte date referitoare la profitul de repartizat , surse de finantare a investitiilor , cheltuieli pentru invetitii si alte date de fundamentare.

Veniturile din exploatare cuprind veniturile din vanzarea produselor finite , semifabricatelor , produselor reziduale , marfurilor , din lucrari si servicii prestate , studii si cercetari , redevente , locatii de gestiune si chirii , activitati diverse , productia de imobilizari corporale si necorporale , sumele prevazute a se primi drpet subventii pentru produse si activitati , diferente de pret la tarif , transferuri si prime acordate cu clauza irevocabila de vanzare , precum si venituri din provizioane privind activitatea de exploatare.

Veniturile financiare cuprind veniturile din participatii , alte imobilizari financiare , creante imobilizate , titluri de plasament , diferente de curs valutar , dobanzi din alte venituri financiare si venituri financiare din provizioane.

Veniturile exceptionale cuprind : venituri din operatiuni de gestiune , respectiv bunuri rezultate din dezmembrarea imobilizarilor corporale ; venituri din operatiuni de capital si anume cota -parte a subventiilor pentru investitii , regasite in rezultatele financiare ; venituri din vanzarea activelor imobilizate ; venituri exceptionale din provizioane.

Cheltuielile pentru exploatare cuprind cheltuieli materiale , cheltuieli de personal , cheltuieli privind amortizarile si provizioanle , cheltuieli de protocol , cheltuieli pentru reclama si publicitate, tichete de masa si alte cheltuieli.

Cheltuielile materiale cuprind cheltuieli cu materii prime , materiale consumabile , obiecte de inventar ce urmeaza a fi date in consum , precum si cheltuieli privind constructiile si instalatiile provizorii , marfurile , ambalajele , energia si apa , animalele si pasarile , materialele nestocate .

Cheltuielile de personal cuprind drepturile salariale stabilite in conditiile reglementarilor legale in vigoare , inclusiv asigurarile sociale si protectia sociala.

Cheltuielile de protocol , reclama si publicitate se calculeaza in conformitate cu prevederile legale in vigoare.

Cheltuielile financiare cuprind cheltuieli privind titlurile de plasament cedate , dobanzile , cheltuielile din diferente de curs valutar , alte cheltuieli financiare , precum si cheltuieli financiare privind amortizarile si provizioanele.

Cheltuielile exceptionale cuprind cheltuieli din operatiuni de gestiune : despagubiri , amenzi , penalitati , donatii si subventii acordate , pierderi provenite de la debitori diversi , precum si din operatiuni de capital cum sunt cheltuielile privind activele cedate , alte cheltuieli privind operatiuni de capital , alte cheltuieli exceptionale privind operatiunile de gestiune , precum si cheltuielile exceptionale privind amortizarile si provizioanele.

In cheltuielile totale se mai cuprind pierderile contabile din anii precedenti cu care se va diminua profitul impozabil al anului in curs si impozitul pe profit calculat conform prevederilor legale.

Bugetul de venituri si cheltuieli este deci , proogramul financiar al intreprinderii cu ajutorul caruia se prevad veniturile , cheltuielile si rezultatele financiare ale activitatii acesteia ,fondurile proprii si cele imprumutate , relatiile cu agentii economici , cu salariatii , cu actionarii , cu statul.

Pornind de la contul de rezulate al firmei SERVICE SRL asa cum rezulta el din bilantul incheiat la sfarsitul anului 2009 , putem previziona cum ar trebui sa arate contul de rezultate , pentru anul 2010 , astfel incat societatea sa inregistreze profit in acest an fata de anul 2009, cand a inregistrat o pierdere semnificativa.

CONTUL DE REZULTATE

LEI

Astfel s-a alcatuit un proiect de buget de venituri si cheltuieli pentru anul 2010, conceput astfel incat societatea sa realizaze un profit brut de 310000 lei , respectiv un profit net de 255040 lei , defalcat pe cele 4 trimeste , asa cum previzionam ca vor fi realizate veniturile.

4.2.Buget de venituri si cheltuieli pentru anul 2007.

PROIECT DE BUGET DE VENITURI SI CHELTUIELI PENTRU ANUL 2010

INDICATORI	Prevederi 2007 TOTAL,din care	Trim I	Trim II	Trim III	Trim IV
VENITURI TOTALE , din care
Venituri din prestari servicii
Venituri din vanzarea marfurilor
Alte venituri de exploatare
Venituri financiare
CHELTUIELI TOTALE ,din care
Cheltuieli cu personalul , din care
- Salarii si indemnizatii
- Chelt.cu asig.si prot.sociala
Cheltuieli cu deplasarile
Cheltuieli cu tichetele de masa
Cheltuieli cu impozite si taxe
Cheltuieli protocol
Cheltuieli reclama si publicitate
Cheltuieli priv.amortizarea
Cheltuieli cu energia si apa
Cheltuieli cu materii prime ,materiale
Cheltuieli cu prestari servciii
Cheltuieli cu chiriile
Chelt.cu repar.si intretinerea
Cheltuieli cu combustibilul
Cheltuieli cu asigurarile
Cheltuieli cu dobanzile
Cheltuieli financiare
EXCEDENT

Cap.5 . Elemente de gestiune financiara a firmei

Prezentul capitol va incerca sa analizeze din punct de vedere financiar activitatea unei intreprinderi pe parcursul a doua exercitii.

Dupa cum rezulta din situatia patrimoniala a firmei "FASTPROMO SRL." obiectul activitatii il constituie serviciile publicitare.Firma dispune de active imobilizate reprezentate prin masini, utilaje, mijloace de tranport,aparatura de birotica,etc.si active circulante: stocuri de materii si materiale, obiecte de inventar.- toate necesare bunei desfasurari a activitatii.

Analiza financiara ce urmeaza a fi efectuata se va concretiza in calculul unor indicatori:

1. analiza echilibrului financiar pe baza bilantului contabil:

un fond de rulment;

nevoia de fond de rulment;

trezoreria neta

Drept surse de date pentru analiza financiara vom folosi urmatoarele documente:

a. bilantul contabil al firmei;

b. balanta de verificare la 31.12.2006.

Bilantul contabil constituie documentul principal care sta la baza evaluarii patrimoniale a intreprinderii, existand trei abordari diferite ale acestuia, si anume:

1.abordare patrimoniala;

2.abordare financiara;

3.abordare functionala.

In acest capitol ne vom referi la abordarea din punct de vedere patrimonial si financiar.

Bilantul prescurtat al firmei "FASTPROMO SRL " la sfarsitul anului 2006,se prezinta dupa cum urmeaza :

Pentru acest tip de bilant se calculeata un singur indicator :

Activul Net Contabil (ANC)=total activ- total datorii.

Sau

Situatia neta=total activ-total datorii=capital propriu-subventii-provizioane.

Luind in calcul datele disponibile obtinem urmatoarele rezultate:

ANC=443.103 + 4.003 - 423.038 - 32.188 = -8.120 SAU : SN=-8.120-0-0= -8.120

2006 :

ANC=357.158 - 429.198 - 29.521 = -101.561 SAU: SN= - 101.561 -0-0 = - 101.561

Rezultatele obtinute indica o ANC negativa atat in anul 2005 cat si in anul 2006.

Acest fapt pune in evidenta o situatie prefalimentara . Totusi trebuie mentionat faptul ca in anul 2004 firma a realizat un profit de 72.484 lei ,deci in acesti ultimi 2 ani a traversat o perioada dificila din punct de vedere financiar datorata unor restructurari care au avut loc ( reducerea fortei de munca, inchiderea unor puncte de lucru neprofitabile , fluctuatia de personal ), precum si a unor probleme de ordin financiar. Pentru redresarea acestei situatii firma ar putea sa apeleze la un credit bancar pentru finantarea activitatii curente , pe termen scurt.

BILANTUL FINANCIAR

NEVOI: 2005: 2006:

1.Nevoi permanente:

Active imobilizate (>1an):

Imobilizari corporale 174.005 163.835

Imobilizari necorporale  0 0

Imobilizari financiare  150 150

2.Nevoi temporare:

Active circulante (<1an):

Stocuri  0 0

Creante 249.084 173.743

Titluri de plasament  0 0

Disponibilitati  19.864 19.430

TOTAL ACTIV 443.103 357.158

RESURSE PROPRII

1.Resurse permanente 2005: 2006:

capital social  200 200

rezerve  40 40

profitul nerepartizat - 8.360 - 101.801

prov. pentru riscuri si chelt (.1an) 0 0

datorii financiare (.1an)  28.185 32.049

2.Resurse temporare

furnizori  41.975 91.503

datorii catre salariati 95.561 114.298

datorii catre bugetul de stat 117.402 185.355

datorii bancare (<1an)  0 0

asociati conturi curente 5.100 0

creditori diversi  163.000 35.514

TOTAL PASIV:  443.103 357.158

Pe baza bilantului financiar se analizeaza lichiditatea-exigibilitatea >1an a firmei.

În continuare se calculeaza urmatorii indicatori:

FOND DE RULMENT(FR)=capital permanent-nevoi permanente

SAU

FR= nevoi temporare(activ circulant net<1an)-datorii pe termen scurt (resurse temporare)

Capital permanent= 240 - 8.360 + 32.188 = 24.068 ; nevoi permanente = 174.155;

FR= 24.068 - 174.155 = - 150.087;

FR= 268.948 + 4.003(ch.in avans) - 423.038 = -150.087.

Capital permanent = 240 - 101.801 + 32.049 = - 69.512 ; nevoi permanente = 163.985

FR= - 69.512 - 163.985 = - 233.497

FR = 193.173 - 426.670 = - 233.497

FR la sfarsitul a doua exercitii consecutive are valori negative, respectiv - 150.087 si -233.497.

Aceste valori arata o situatie de dezechilibru financiar , ceea ce inseamna ca termenii politicii financiare ai firmei vor trebui revizuiti pentru anul 2007.

FR PROPRIU = capital propriu - imobilizari nete;

Anul 2005 :

FRP = 24.068 -174.155 = - 150.087;

Anul 2006 :

FRP = -69.512 - 163.985 = - 233.497;

FRP are ,de asemenea, valori negative pentru ambele exercitii financiare, fapt care releva o insuficienta de capitaluri proprii in raport cu imobilizarile nete.

FR STRAIN=FR NET-FRP.

2005 : FRS= -150.087 + 150.087 = 0

2006 : FRS= - 233.497 + 233.497 = 0.

FRS=0,fapt care arata ca firma FASTPROMO SRL nu are datorii pe termen lung, fapt care poate asigura un echilibru pe termen lung.

Nevoia de FR=nevoi temporare - resurse temporare.

2005 : NFR= (268.948 - 19.864) - (41.975 + 95.561 + 117.402 + 5.100 + 163.000) = - 173.954;

2006 : NFR=(193.173 - 19.430) - (91.503 + 114.298 + 185.355 + 35.514 ) = - 252.927;

NFR(2005)= -173.954 si NFR(2006) = -252.927,ambele avand valori negative, semnifica un surplus de resurse temporare in raport cu necesitatile existente,rezultat ce poate fi apreciat ca unul pozitiv daca este datorat accelerarii vitezei de rotatie a mijloacelor circulante sau a angajarii unitatii a unor datorii pe termen scurt cu scadente mai mari.

TREZORERIA NETA=FR NET-NFR.

1998: TN= - 150.087 + 173.954 = + 23.827

1999: TN= - 233.497 + 252.927 = + 19.430

TN ia valori pozitive in ambele exercitii,fiind rezultatul desfasurarii de catre firma analizata a unei activitati eficiente prezentand un excedent de trezorarie care se afla in casieria unitatii si conturile bancare sub forma de disponibilitati.În acest caz firma dispune de o autonomie pe termen scurt.

FR NET= NFR+TN.

FRN= - 173.954 + 23.867 = -150.087;

FRN= - 252.927 + 19.430 = -233.497;

Din aceasta ultima relatie rezulta ca principala componenta a echilibrului financiar a unitatii o reprezinta Nevoia de Fond de Rulment a carui valoare depinde de Cifra de Afaceri a firmei, astfel putand fi previzionata politica financiara a firmei.

BIBLIOGRAFIE

M.DINCA,G.DINCA Gestiunea financiara a firmei,Ed.Reprograph,Craiova 2002

M.DINCA,G.DINCA,S.BOTIS Finante,moneda si credit,Ed.Universitatii Transilvania,2006

G.VINTILA Gestiunea financiara a firmei,Ed.Economica,Bucuresti,2004

I.STANCU Finante,Ed.Economica,Bucuresti,2004

Situatiile financiare anuale reglementate(bilantul,contul de profit si pierdere,situatia

fluxurilor de trezorerie,situatia modificarilor capitalurilor proprii,note explicative)