Schema recapitulativa de sinteza - Clasa I - conturi de capitaluri

Colegiul Economic "Partenie Cosma

Oradea,Bihor

Schema recapitulativa de sinteza

Clasa I - conturi de capitaluri

Draga Anna Bananna,

Pe pagina asta mai trebuie pus cuprinsul . doar titlurile: 1, 1.1

2.2,

2.3,... etc (principale) si pagina la care se gasesc,dar e ora 2 noaptea si nu mai pot.

Schema recapitulativa de sinteza

Clasa I - conturi de capitaluri

Repere teoretice:

Capitalul

Concept: Capitalul unei societati reprezinta sursele de finantare stabile ale activului patriomonial investite intr-o societate, la dispozitia acesteia in scopul desfasurarii activitatii ei in conditii de eficienta.

Capitalurile permanente

Concept: Capitalurile permanente sunt surse permanente si stabile cu o durata de utilizare mai mare de 1 an.

Structura capitalurilor permanente:

Capital propriu

capital propriu-zis

prime legate de capital

rezerve din reevaluare

rezerve

rezultatul reportat

rezultatul exercitiului

subventii pentru investitii

Provizioane pentru riscuri si cheltuieli

provizioane pentru riscuri

provizioane pentru cheltuieli

Datorii pe termen mediu si lung (>1an)

imprumuturi din emisiunea de obligatiuni

credite bancare pe termen mediu si lung

datorii ce privesc imobilizarile financiare

Capitalul propriu

Concept: Capitalurile proprii sunt surse constituite prin efortul propriu , din aport , rezultate si reflecta dreptul titularilor de patrimoniu asupra activelor unei persoane juridice dupa deducerea datoriilor .

Structura :

Capitalurile proprii se constituie din :

♥ capitalurile proprii nominalizate (individuale sau sociale)

♥Capitalurile proprii nenominalizate , care includ primele legate de capital , rezervele din reevaluare , rezervele , rezultatul reportat , rezultatul exercitiului .

Trasaturi :

-Cu ajutorul lor , unitatile isi procura mijloacele economice necesare;

-Se constituie la infiintare , se majoreaza sau micsoreaza pe parcurs si se lichideaza la desfintare ;

-Sunt pasive patrimoniale .

Capitalul social

Concept: Capitalul social reprezinta o sursa proprie de finantare a activelor societatii , cu caracter permanent si stabil , constituita la infiintare prin aporturi in bani sau bunuri aduse de actionari sau asociati si supus operatiilor de majorare sau micsorare .

Capitalul social imbraca urmatoarele forme :

CSs - capital social subscris

CSv - capital social varsat (aportat) , adus in patrimoniu si pus la dispozitia societatii maxim 60% in natura si minim 40% in bani .

CSs nevarsat - CSs - CSv

Operatii privind capitalul social , inregistrate in contabilitate :

Subscrierea CS

Aportarea CS

Transferul CSs la CSv

Majorarea CS prin : aducerea de noi aporturi , emisiunea de noi actiuni, incorporarea rezervelor, a rezervelor din reevaluare, a primelor de capital, a profitului reportat sau curent, comversia obligatiunilor in actiuni.

Micsorarea capitalului prin retragerea actionarilor , asociatilor , acoperirea unor pierderi precedente sau curente , rasciumpararea si anularea unor actiuni proprii, reducerea valorii nominale sau a numarului de actiuni , parti sociale .

Documente :

Utilizate la subscriere de CS : -actul de constituire

-certificat de inregistrare

- incheiere de autentificare

Utilizate la majorarea CS prin emisiunea de noi actiuni :prospectul de emisiune

Utilizate la aportarea CS in numerar :Chitanta fiscala , registru de casa

Utilizate la aportarea CS cu bani in cont: Foaie de varsamant , ordin de plata , extras de cont

Utilizate la aportarea CS cu stocuri : Nota de receptie , constatare de diferente

Utilizate la aportarea CS cu imob:Proces verbal de receptie a mijloacelor fixe, proces verbal de predare-primire

Utilizate la transferul CSs la CSv: Registru jurnal si nota de contabilitate

Utilizate la majorarea , micsorarea CS:Proces verbal privind hotararile AGA

Utilizate la aport : raport de evalure

Conturile utilizate in contabilitatea CS :

Contul 1011,,CS"

Continut economic: este un cont de capitaluri propriu si tine evidenta CS varsat de asociati/actionari

Functia contabila: P

C(+): majorarea CS prin aducere de noi aporturi

D(-): micsorarea CS prin retragerea actionarilor/asociatilor

Sfc: valoarea CS din unitate

Contul 1012 "CSv"

Continut economic: cont de capitaluri proprii

Functia contabila: P

C(+):aducerea aportului la capital, majorarile de capital din rezervele societatii

D(-)iminuarea de capital prin acoperirea pierderilor din exercitiile precedente

Sfc: valoarea CSv aflat in unitate

Primele de capital

Concept: Primele de capital reprezinta excedentul dintre valoarea noilor actiuni sau parti sociale , care e mai mare decat valoarea nominala a acestora.

Primele de capital imbraca urmatoarele forme:

Prime de emisiune (1041)

Pe = Ve - Vn

Prime de fuziune/divizare (1042.)

Pf = Vf - Vn

Prime de aport (1043.)

Pa= Va - Vn

Prime de conversie a obligatiunilor in actiuni (1044.)

Pc =Vc - Vn

Operatii privind primele de capital :

Constituirea primei

Utilizarea primei

Conturile utilizate in contabilitatea primelor:

Evidenta primelor legate de capital se realizeaza prin contul sintetic de grad I , 104."Prime legate de capital " , care se dezvolta pe conturi sintetice de grad II :

104."Prime legate de capital "

Continut economic: cont de surse proprii

Functia contabila: P

C(+)e capital calculate la constituirea si fuziunea capitalului social

D(-)rimele incorporate in capitalul social sau rezerve

Sfc: primele de capital delimitate ca o structura distincta a capitalului propriu

1041."Prime de emisiune "

1042."Prime de fuziune /divizare"

1043."Prime de aport"

1044."Prime de conversie a obligatiunilor in actiuni"

Rezervele din reevaluare

Concept Rezervele din reevaluare reprezinta diferenta de valoare in plus sau minus dintre valoarea de intrare (contabila) si valoarea reala   (justa) a unei imobilizari corporale.

Operatii cu rezerve din reevaluare inregistrate in contabilitate:

Constituirea rezervei din diferenta de valoare dintre valoarea contabila si valoarea actuala pe care o imobilizare corporala o are pe pe piata.

Transferul surplusului din reevaluare in contul 1065 ,,Rezerve privind surplusul din reevaluare

Conturile utilizate:

105 ,,Rezerve din reevaluare"

Continut economic: cont de surse proprii

Functia contabila: P

C(+)iferentele rezultate din reevaluarea activelor

D(-): diferentele transferate la capitalul social , sau la rezerve

Sfc: plusurile rezultate din reevaluarea activelor

Rezervele

Concept: Rezervele sunt surse proprii ale societatilor comerciale, constituite la sfarsit de exercitiu financiar pe seama profitului obtinut, din primele de emisiune, rezervele din reevaluare sau alte surse, avand rolul de conservare a capitalului social.

Rezervele imbraca urmatoarele forme :

rezerve legale

rezerve statutare

rezerve de evaluare justa

rezerve reprezentand surplusul din reevaluare

rezerve din conversie

alte rezerve

Surse de constituire si modalitati de constituire :

rezerve legale-se constituie din Pb in cota de 5% ,pana la 20% din CS si se utilizeaza pentru acoperirea de pierderi

rezerve statutare-se constituie din Pn curent sau reportat si se utilizeaza pentru acoperirea de pierderi

rezerve reprezentand surplusul din reevaluare- se constituie din surplusul din ct. 105 si se utilizeaza pentru majorare de alte rezerve

alte rezerve-se constituie din prime de emisiune, rezultat din reevaluare si se utilizeaza pentru acoperire de pierderi, acordare dividende, etc.

Operatii cu rezerve :

Constituirea si majorarea rezervelor din profitul reportat si curent, prin incorporarea primelor de capital ,a rezervelor din reevaluarea imobilizarilor corporale si financiare.

Utilizarea rezervelor pentru acoperirea de pierderi ,majorarea de capital ,acordarea de dividend.

Conturile utilizate in contabilitatea rezervelor:

Contul utilizat este 106 "Rezerve", dezvoltat in conturile sintetice de grad II:

106,,Rezerve"

Continut economic: cont de surse proprii

Functia contabila: P

C(+): constituirea rezervei

D(-): utilizarea rezervei

Sfc: rezerva constituita si neutilizata

1061 "Rezerve legale"

1063 "Rezerve statutare sau contractuale"

1064 "Rezerve de valoare justa"

1065 "Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare"

1068 "Alte rezerve"

Rezultatele si repartizarea lor

Determinarea rezultatelor:

Daca veniturile sunt mai mari decat cheltuielile se va obtine profit.

Daca veniturile sunt mai mici decat cheltuielile se va inregistra pierdere.

Profitul impozabil = profitul brut - deduceri fiscale + ch. nedeductibile fiscale

Repartizarea profitului curent se face prin contul 129."Repartizarea P"

Repartizarea rezultatului reportat se face prin contul 1171."Rezultat reportat" .

Rezultatele imbraca urmatoarele forme:

rezultat curent (al exercitiului in curs/ incheiat)

rezultat reportat (al exercitiului anterior)

rezultat din exploatare (determinat de activitatea de exploatare)

rezultat financiar

rezultat extraordinar

rezultat brut (rezultatul inainte de evaluare)

rezultat net (= rezultatul brut - impozit pe profit/ venit)

Operatii cu rezultate :

Inchiderea conturilor de cheltuieli.

Inchiderea conturilor de venituri.

Repartizarea profitului.

Inchiderea contului 121 prin contul 129.

Conturi utilizate in contabilitatea rezultatelor:

121."Profit sau pierdere"

Continut economic: tine evidenta rezultatului din cursul exercitiului

Functia contabila: A/P

C(+): preluarea veniturilor

D(-): preluarea cheltuielilor ,pierderea reportata si profitul repartizat pe destinatii

Sfc: P V>Ch./ dupa inchidere

Sfd: p V<Ch./ contul se soldeaza

"Repartizarea profitului"

Continut economic: cont de procese economice

Functia contabila: A

D(+): profitul repartizat in cursul anului si la sfarsit de an

C(-): profitul repartizat aprobat odata cu situatiile financiare anuale de AGA

Sfd: la sfarsit de an ,dupa aprobare se inchide

117 "Rezultat reportat"

Continut economic: cont de rezultate

Functia contabila: A/P

C(+): profit reportat

D(-): pierdere neacoperita

Sfc: profit nerepartizat

Sfd: pierdere neacoperita

o      1171 "Rezultat reportat reprezentand profit nerepartizat/pierdere neacoperita"

o      1172 "Rezultat reportat provenind din corectarea erorilor contabile"

Monografie contabila

Operații cu capitalul social (contul 101)

Nr. Crt.	Explicatia	Analiza contabila	Formula contabila	Sume
	Subscriere de capital social	an→1011P(+)c →456" A/P(+)d
	Aportare de imobilizari , stocuri , disp. banesti	an → 212.A(+)d →301.P(+)c →5121. A/P(+)d →456 .A/P(-)c	212 301 5121	1 500
	Transferul CSs la CSv	an→1011.P(-)d →1012.P(+)c
	Majorare de CS prin subscriere cu prima VN = 9 lei VE = 10 lei	an  →1011. P(+)c →1041. P(+)c →456. A/P(+)d	1011 1041	9 000 1 000
	Majorare de CS prin cnversia obligatiilor in actiuni	an  →1012. P(+)c →161. P(-)d
	Majorare de CS pein operatiuni interne a)Majorare de capital prin incorporare de prime b)Majorare de CS prin incorpoarea de rezerve c)Majorare de CS prin incorporare de rezultate	a)an →1012.P(+)c →1041.P(-)d →1043. P(-)d b) an →1012.P(+)c →1061. P(-)d c) an →1012. P(+)c →129. A(+)d →1171.A/P(-)d	a) % = 1012 1041 1043 b)1061= 1012 c) % =1012 129 1171	5 000
	Micsorarea CS prin retragerea act. sau asoc. si restituirea aportului	a)an →1012P(-)d →456 A/P(+)c b) an →456A/P(-)d →5121 A/P(-)c	a)1012 = 456 b)456= 5121
	Micsorarea de CS pentru acoperirea de pierderi curente si  reportate	an →1012P(-)d →121. A/P(-)c →1171 A/P(-)c	1171 121	3 000 7 000
	Micsorarea de CS prin anularea actiunilor proprii rascumparate	an→1012P(-)d →1092 A(-)c →6583 A(+)d	1012 6583	4 000

Operatii cu prime (contul 104)

Operatii cu rezerve din reevaluare (contul 105)

Operatii cu rezerve (contul 106)

Operatii cu rezultate (conturile 117,121,129)

Operatii cu subventii (contul 131)

Operatii cu provizioane (contul 151)

Operatii cu imprumuturi (conturile 161 si 162)

Participarea la proiect

Bodog Amalia:

a)Teorie: capitalul-concept; capitalul permanent

b)Operații cu conturile 104, 106, 1068

Culici Ioana

a)Teorie: rezervele, rezultatele

b)Operații cu conturile 1171,121,129 si 151

Demeter Anamaria

a)Teorie: capitalul propriu si capitalul social

b)Operații cu conturile 105,1011 și1012

Ungur Florina

a)Teorie: prime și rezerve din reevaluare

b)Operații cu conturile 131 si 161,162