mpozitele directe - Impozitul pe veniturile persoanelor fizice, Impozitul pe profit, Impozitul pe avere

Impozitele directe - Impozitul pe veniturile persoanelor fizice, Impozitul pe profit, Impozitul pe avere

Impozitele directe reprezinta forma cea mai veche de impunere.

Acestea se impart in:

- impozite reale;

- impozite personale - se intalnesc sub forma impozitelor pe venit si respectiv a impozitelor pe avere.

Impozitul pe veniturile persoanelor fizice

In practica fiscala se intalnesc doua sisteme de asezare a impozitelor pe veniturile persoanelor fizice:

- sistemul impunerii separate (se impune fiecare sursa de venit separat);

- sistemul impunerii globale (se cumuleaza toate sursele de venit si se impune venitul cumulat cu un singur impozit).

Pentru calcularea impozitului pe veniturile persoanelor fizice pot fi utilizate cote proportionale sau progresive.

Cea mai frecvent utilizata este impunerea in cote progresive pe transe de venit. Numarul transelor si nivelul cotelor de impunere difera de la o tara la alta. De exemplu, in Germania se practica impunerea pe baza unor cote progresive pe transe de venituri al caror nivel variaza intre 15% si 42%. In Italia, cotele de impozit variaza intre 23 % si 43%, iar in Polonia intre 19% si 40%.

In Romania si Slovacia se practica sistemul cotei unice care reprezinta 16%, respectiv 19%.

In SUA, se utilizeaza doua cote de impozit, respectiv 15% pentru cei care realizeaza venituri intre 2001 si 30.000 de dolari si 28% pentru cei cu venituri de peste 30.000 de dolari.

Categoriile de venituri care sunt supuse impozitului pe venit sunt %:

venituri din: activitati independente, din salarii, din cedarea folosintei bunurilor, din investitii, din pensii, din activitati agricole, venituri sub forma premiilor si din jocurile de noroc, venituri din transferul proprietatilor imobiliare, venituri din alte surse.

Impozitul pe profit

Pentru stabilirea impozitului pe profitul realizat de persoanele juridice (societatile de capital), in unele tari se foloseste acelasi sistem de impunere ca in cazul persoanelor juridice, iar in altele se practica un sistem distinct.

Profitul obtinut de o societate de capital se repartizeaza atat actionarilor sub forma de dividende (proportional cu participarea lor la capital), cat si la dispozitia societatii pentru constituirea unor fonduri.

Aceasta repartizare a profilului permite luarea in considerare a mai multor modalitati de impunere a veniturilor realizate de societatile de capital si anume:

a) se impune mai intai profitul total obtinut de societatea de capital si apoi separat profilul repartizat actionarilor sub forma de dividende.

In prezent, sunt putine tari care mai practica acest sistem. Printre ele figureaza Irlanda si Romania.

b) se impun numai dividendele in timp ce partea din profit lasata la dispozitia societatii de capital este scutita de impozit. Acest sistem se practica in prezent in majoritatea tarilor membre ale UE.

c) se impune numai partea din profit care ramane la dispozitia societatii de capital, iar dividendele repartizate actionarilor nu sunt supuse impozitarii. Se practica in Grecia, Letonia, Slovenia.

d) se impun separat mai intai dividendele repartizate actionarilor si apoi se impune partea din profit ramasa la dispozitia societatii de capital.

Printre cei scutiti de impozit pe profit figureaza Trezoreria Statului, Banca Nationala a Romaniei, institutiile publice, asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice, fundatiile romane, culturale, religioase, institutiile de invatamant particular acreditate.

Profilul impozabil se calculeaza scazand din veniturile realizate din orice sursa cheltuielile facute pentru realizarea acestora.

In Romania, microintreprinderile sunt impozitate in anul 2008 cu 2,5%, iar in anul 2009, vor fi impozitate cu 3%.

Calculul si plata impozitului pe venitul microintreprinderilor se face trimestrial.

Impozitul pe avere

In practica fiscala din diferite tari, impozitele pe avere se intalnesc sub % forme: impozite asupra averii propriu-zise, impozite pe circulatia averii, impozite pe sporul de avere sau pe cresterea valorii averii.

Toate impozitele pe avere din Romania (cele prezentate mai sus) intra in categoria impozitelor si taxelor care alimenteaza bugele locale.