Creeaza.com - informatii profesionale despre


Simplitatea lucrurilor complicate - Referate profesionale unice




Acasa » referate » management
Compartimentul de audit intern

Compartimentul de audit intern




Compartimentul de audit intern

Analiza riscului

Riscul reprezinta orice eveniment, actiune/inactiune, situatie sau comportament cu impact nefavorabil asupra societatii.

Categorii de riscuri ce pot fi identificate in cazul societatii :

- riscuri de organizare;




- riscuri operationale;

- riscuri financiare;

- riscuri generate de schimbari, etc.

Componentele riscului sunt:

- probabilitatea de aparitie;

- nivelul impactului (respectiv gravitatea consecintelor si durata acestora).

Scopul si etapele analizei riscurilor

Scop:

a)          sa identifice pericolele din structura auditata;

b)          sa identifice daca controalele interne sau modul de desfasurare a activitatii in cadrul structurii auditate pot preveni, elimina sau minimiza pericolele;

c)          sa evalueze structura/evolutia controlului intern al structurii auditate.

Etape:

analizarea activitatii structurii auditate;

identificarea si evaluarea riscurilor semnificative cu impact asupra activitatii financiare;

verificarea existentei controalelor interne, a procedurilor de control intern, precum si evaluarea acestora;

evaluarea punctelor slabe, cuantificarea si impartirea lor pe clase de risc;

De fiecare data, auditorul va tine cont si de riscurile semnificative depistate in cursul misiunilor precedente.

Masurarea riscurilor

Masurarea riscurilor depinde de probabilitatea de aparitie si de gravitatea consecintelor. Instrumentele de masurare sunt criteriile de apreciere.

Masurarea probabilitatilor, criterii de apreciere

Posibilitatea de aparitie a riscului este exprimata astfel:

- probabilitate mica,

- probabilitate medie,

- probabilitate mare.

Criterii de apreciere:

a) Aprecierea vulnerabilitatii (apreciere calitativa)

Auditorul va examina toti factorii cu incidenta asupra vulnerabilitatii obiectivul auditat cum ar fi:

- potentialul uman;

- complexitatea prelucrarilor;

- mijloacele tehnice existente.

Vulnerabilitatea se apreciaza pe o scara de valori, ca :

- redusa (nivel 1),

- medie (nivel 2),

- mare (nivel 3).

b) Aprecierea controlului intern

Rezultatul analizei calitatii controlului intern executat se poate exprima astfel:

- control intern corespunzator (nivel 1),

- control intern insuficient (nivel 2),

- control intern cu lipsuri grave (nivel 3).

Masurarea gravitatii consecintelor evenimentului - nivelul impactului (apreciere cantitativa):

Nivelul impactului reprezinta efectele riscului, in special financiare, in cazul producerii sale si se poate exprima astfel:

- impact scazut (nivel 1)

- impact moderat (nivel 2)

- impact ridicat (nivel 3)


Evaluarea concreta a riscului

Analiza riscului ajuta auditorul sa aprecieze prioritatile si frecventa efectuarii auditarilor.

Suportul analizei riscurilor il reprezinta lista centralizatoare intocmita, a obiectivelor auditabile, definite sub aspectele elementelor specifice si a riscurilor asociate. In functie de prioritati si frecventa, elementelor caracteristice folosite in analiza riscului li se vor acorda nivele diferite de importanta.

Elemente caracteristice:

Elemente organizationale

Elemente caracteristice (specifice domeniului)

Sistemul financiar

Valoarea tranzactiilor

Volumul tranzactiilor

Valoarea cheltuielilor/veniturilor (din care cele reprezentand fonduri publice)

Sistemul in ansamblu

1. Complexitatea sistemului

2.Stabilitatea sistemului, eventual, oportunitatea schimbarii acestuia

3. Factorii  caracteristici sistemului

4. Domenii in care frauda este posibila

5. Efectivul  personalului in derularea sistemului/rotirea personalului

6. Informatizarea sistemului

Impact asupra sistemului

Efectul asupra altor sisteme

Efectul asupra sistemului a evenimentelor viitoare si a deciziilor

Management si control

1. Calitatea controlului intern in cadrul sistemului

2. Etica personalului

3. Stabilitatea conducerii

4. Numarul personalului nou, fara experienta

5. Eficacitatea compartimentelor subordonate

6. Eficacitatea personalului care se ocupa de gestionarea veniturilor, de organizarea de actiuni si evenimente culturale etc.

Pentru evaluarea prioritatilor si a frecventei auditarilor se va face o esantionare a indicelui de risc.

Elementele organizationale cum ar fi efectul unui sistem pot obtine un nivel mai mare decat celelalte elemente. Aprecierea fiecarui tip de risc in acest caz incepe de la nivel minim pana la nivel maxim Pentru fiecare tip de risc se va utiliza formula prezentata mai jos:

Punctaj = nivelul de risc apreciat pentru elementul in cauza;

Factor procentual = ponderea apreciata ca detinuta in ansamblul sistemului;

Risc maxim = respectiv nivelul maxim pe care l-ar putea atinge elementul in cauza.

In procesul de evaluare si masurare a riscurilor, auditorul va avea in vedere formula:

O + R – C = E

unde:

O = obiectivele auditului (legate de riscurile asociate)

R = riscuri asociate

C = controlul intern exercitat

E = expunere



Ca urmare a analizei riscurilor si evaluarii lor, se va realiza tabelul puncte tari (F) si puncte slabe (f). Acesta permite ierarhizarea riscurilor si orientarea activitatii de audit public intern, respectiv stabilirea tematicii in detaliu.

Tabelul prezinta in partea stanga rezultatele analizei riscurilor (domeniile/obiectivele auditabile, elemente specifice, riscuri, indicatori si indici etc), iar in partea dreapta opinia si comentariile auditorului intern:

Domeniu

Obiective

Riscuri etc.

Opinie

Comentariile

auditorului intern

F/f

consecinte

gradul de incredere

Aprecierea intinderii activitatii de audit in cadrul societatii in functie de rezultatul aprecierii controlului intern desfasurat in cadrul structurii auditate:

Descriere

Caz A

Caz B

Caz C

Caz D

Aprecierea increderii in controlul intern exercitat

Fara incredere 85% - 100%

Incredere minima 60% - 85%

Incredere medie 85% - 100%

Incredere mare 85% - 100%

Teste de audit de efectuat

Pana la 50%

Caz A: Fara incredere in controlul intern

In acest caz trebuie efectuata o verificare integrala (100%) a activitatilor.

Caz B: Incredere minima in controlul intern

In acest caz trebuie auditat cca 80% din procesele operationale ale structurii auditate.

Caz C: Incredere medie in controlul intern

In acest caz trebuie auditata cca 50% din activitatea structurii operationale auditate.

Caz D: Incredere mare in controlul intern

In acest caz trebuie auditata pana la 50% din activitatea structurii operationale auditate.








Politica de confidentialitate

.com Copyright © 2020 - Toate drepturile rezervate.
Toate documentele au caracter informativ cu scop educational.


Proiecte

vezi toate proiectele
 SCHITA DE PROIECT DIDACTIC GEOGRAFIE CLASA: a IX-a - Unitatile majore ale reliefului terestru
 PROIECT DIDACTIC 5-7 ani Educatia limbajului - Cate cuvinte am spus?
 Proiect atestat Tehnician Electronist - AMPLIFICATOARE ELECTRONICE
 Proiect - masurarea si controlul marimilor geometrice

Lucrari de diploma

vezi toate lucrarile de diploma
 Lucrare de diploma - eritrodermia psoriazica
 ACTIUNEA DIPLOMATICA A ROMANIEI LA CONFERINTA DE PACE DE LA PARIS (1946-1947)
 LUCRARE DE DIPLOMA MANAGEMENT - MANAGEMENTUL CALITATII APLICAT IN DOMENIUL FABRICARII BERII. STUDIU DE CAZ - FABRICA DE BERE SEBES
 Lucrare de diploma tehnologia confectiilor din piele si inlocuitor - proiectarea constructiv tehnologica a unui produs de incaltaminte tip cizma scurt

Lucrari licenta

vezi toate lucrarile de licenta
 LUCRARE DE LICENTA CONTABILITATE - ANALIZA EFICIENTEI ECONOMICE – CAI DE CRESTERE LA S.C. CONSTRUCTIA S.A TG-JIU
 Lucrare de licenta sport - Jocul de volei
 Lucrare de licenta stiintele naturii siecologie - 'surse de poluare a clisurii dunarii”
 LUCRARE DE LICENTA - Gestiunea stocurilor de materii prime si materiale

Lucrari doctorat

vezi toate lucrarile de doctorat
 Diagnosticul ecografic in unele afectiuni gastroduodenale si hepatobiliare la animalele de companie - TEZA DE DOCTORAT
 Doctorat - Modele dinamice de simulare ale accidentelor rutiere produse intre autovehicul si pieton
 LUCRARE DE DOCTORAT ZOOTEHNIE - AMELIORARE - Estimarea valorii economice a caracterelor din obiectivul ameliorarii intr-o linie materna de porcine

Proiecte de atestat

vezi toate proiectele de atestat
 PROIECT ATESTAT MATEMATICA-INFORMATICA - CALUTUL INTELIGENT
 Proiect atestat Tehnician Electronist - AMPLIFICATOARE ELECTRONICE
 ATESTAT PROFESIONAL LA INFORMATICA - programare FoxPro for Windows
 ATESTAT PROFESIONAL TURISM SI ALIMENTATIE PUBLICA, TEHNICIAN IN TURISM




CENTRUL DE INFORMARE SI CONSILIERE
DEFINIREA OBIECTIVELOR SI A FUNCTIILOR MANAGEMENTULUI
CONSULTANTA IN MANAGEMENT – O ACTIVITATE ESENTIALA IN SPRIJINUL REFORMEI ECONOMICE IN ROMANIA
Indicatori de cuantificare a calitatii
Analiza cantitativa
PUNEREA DE ACORD CU CLIENTUL INTERN
Analiza calitativa
PRINCIPIILE FUNDAMENTALE ALE ASIGURARII CALITATII




Termeni si conditii
Contact
Creeaza si tu